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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評：銷項(xiàng)稅額
【練習(xí)日期】2016年8月21日
稅務(wù)師受托對各企業(yè)2014年1月納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列對銷項(xiàng)稅額處理不正確的有（ ）。
A. 某糧食專營企業(yè)當(dāng)月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款計(jì)500萬元，普通發(fā)票上的價(jià)款計(jì)200萬元，當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額為88.01萬元
B. 某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額3萬元
C. 一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬元計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
D. 一般納稅人以貨物抵債，按銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額
E. 將購進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A是正確的，銷項(xiàng)稅額為500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（萬元）；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的；選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，將購進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。
【專家點(diǎn)評】本題主要考察的是銷項(xiàng)稅額的審核。對于該知識(shí)點(diǎn)我們需要知道銷售額的審核，以及納稅人申報(bào)的金額是否正確的情形，重點(diǎn)要學(xué)會(huì)判斷對銷售額處理是否正確。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評每周連連看（8.22-8.28）
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