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一年之計在于春,新的一年就要有一個新的開始,你的稅務(wù)師學(xué)習(xí)計劃是不是也該提上日程了呢?目前為預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計劃表來安排學(xué)習(xí)進度。為了幫助廣大考生高效備考,網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《稅法一》科目知識點,供大家參考學(xué)習(xí)。
知識點:代收代繳消費稅款
(一)受托方加工完畢向委托方交貨時代收代繳消費稅
【特殊】如果 受托方是個體經(jīng)營者,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
(二)受托方未代收代繳消費稅,委托方要補稅
對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是:
1.如果收回的應(yīng)稅消費品直接銷售,按銷售額計稅補征;
2.如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。
(三)委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售
1.委托方將收回的應(yīng)稅消費品,以 不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅;
2.委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
【提示】受托方的計稅價格在考試中一般需要自行計算(組價公式)。
相關(guān)鏈接:2017年稅務(wù)師《稅法一》第三章知識點匯總
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