2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式是（ ）。

A、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

B、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

C、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

D、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金×（1＋成本利潤率）×所購貨物適用的增值稅稅率

【正確答案】 C

【答案解析】 返還資金屬于含稅金額，所以要換算為不含稅金額后，再計(jì)算應(yīng)當(dāng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

單選題

下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額的說法不正確的是（ ）。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

C、融資性售后回租服務(wù)以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

【正確答案】 D

【答案解析】 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

單選題

下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額的表述不正確的是（ ）。

A、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

B、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

D、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

單選題

下列關(guān)于增值稅的規(guī)定不正確的是（ ）。

A、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

B、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)”

C、水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于“水路運(yùn)輸服務(wù)”

D、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

單選題

某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28500

　　　 貨：主營業(yè)務(wù)成本 20000

 　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500

B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500

　　　 貨：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500

C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53400

　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400

D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23400

 　　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400  

【正確答案】 B

【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500

單選題

下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（ ）。

A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B、將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C、將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D、某單位將自有不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈(zèng)

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售；選項(xiàng)B屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形；選項(xiàng)D，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)屬于視同銷售行為，但用于公益事業(yè)的除外。

單選題

某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定2年后，將售價(jià)的50％返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是42500元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該調(diào)整（ ）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

【正確答案】 A

【答案解析】 銷項(xiàng)稅額＝5000×100×17％＝85000（元），則應(yīng)該調(diào)整的銷項(xiàng)稅額=85000-42500=42500（元）。