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2018年稅務師備考已經開始,你是否已經著手準備了呢?看似數月時間很長,但真正的復習時間又有多少呢?網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態(tài),制定學習計劃,除了學習知識點外,還要加強練習題的鞏固,把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題,幫助大家鞏固學習!
單選題
某稅務師事務所審核某啤酒廠時的情況如下:2016年4月收取包裝物押金351元,2016年6月收取包裝物押金585元,2017年4月銷售啤酒不含稅售價為300000元,同時,另收啤酒箱押金234元,都記入其他應付款科目,以前收取的押金均未退還,則2017年4月的銷項稅額是( )元。
A、51000
B、51034
C、51051
D、51136
【正確答案】 C
【答案解析】 2017年4月的銷項稅額=(300000+351/1.17)×17%=51051(元)
單選題
甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人),本月銷售新研制成功的B產品20件,成本為4500元,該類產品無同類產品的市場銷售價格。計算這種產品本月的增值稅銷項稅額是( )元。(B產品均不是應稅消費品,適用稅率均為17%)
A、18100
B、12200
C、1683
D、16830
【正確答案】 D
【答案解析】 增值稅銷項稅額=4500×(1+10%)×20×17%=16830(元)。
單選題
稅務師在進行進項稅額的審核時,下列觀點不正確的是( )。
A、在固定資產、無形資產和不動產的使用審核中,重點應放在是否專用,以判定能否抵扣
B、對于職工福利和個人消費(包括交際應酬消費),應根據會計核算及實際使用情況,判定進項稅額能否扣除
C、稅務師應根據納稅人發(fā)生損失的成因,準確把握相關購進項目的進項稅額能否抵扣
D、發(fā)生非正常損失時,進項稅額不能抵扣的項目范圍包括貨物及相關服務,即貨物、在產品或產成品的損失,包括購進貨物或耗用的購進貨物的進項稅額,但不包括相關的加工修理修配勞務的進項稅額
【正確答案】 D
【答案解析】 發(fā)生非正常損失時,進項稅額不能抵扣的項目范圍包括貨物及相關服務,即貨物、在產品或產成品的損失,不僅包括購進貨物或耗用的購進貨物的進項稅額,也包括相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額。
單選題
某糧食加工廠(一般納稅人),2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋,賬面價值600000元,市場價值960000元,因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產該批產品的大米是從當地的農戶收購而來,大米收購時的成本是400000元,其中包含運費成本5萬元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費5000元,上述成本項目均已抵扣了進項稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉出”欄中填寫的數據應是( )元。
A、61700
B、60770.11
C、53450
D、58648.85
【正確答案】 D
【答案解析】
進項稅額轉出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元);
注意題目措辭,大米收購時的成本是400000元,應該先減去5萬元的運費成本,然后還原為含稅的買價,再乘以計算扣除率。運費稅率11%,電費稅率17%。
【點評】考核進項稅額的計算,不同購進渠道購進農產品稅務處理(2017.6.30之前)
扣稅憑證 | 進項稅額 | 采購成本 | 進項稅額轉出 | |
從國外進口 | 海關進口增值稅專用繳款書 | 扣稅憑證上注明的增值稅額 | 不含增值稅的購入價格 | 采購成本×13% |
從農產品流通企業(yè)購入 | 增值稅專用發(fā)票 | |||
從農業(yè)生產者處購入 | 農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 買價×13% | 買價×87% | 采購成本/(1-13%)×13% |
單選題
下列有關預繳增值稅的情形說法不正確的是( )。
A、—般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
C、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產老項目,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用,按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項D,按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
【點評】本題考核預繳增值稅的情形和預征稅額的計算。有一定的難度,要注意總結掌握。需要預繳增值稅的四種情形:
建筑業(yè) | 跨地級市提供建筑服務 |
不動產經營租賃 | 不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的,向不動產所在地主管國稅預繳 |
銷售不動產 | 納稅人轉讓其取得的不動產,向不動產所在地主管地稅預繳稅款(無論不動產所在地與機構所在地是否在同一縣(市、區(qū)) |
房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品 | 收到預收款時 |
非房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目無論一般計稅,還是簡易計稅,只要是銷售非自建不動產,都是向不動產所在地地稅機關按照差額的5%預繳;銷售自建不動產,都是向不動產所在地地稅機關按照全額的5%預繳;
房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目,收到預收款時增值稅納稅義務并未發(fā)生,按照3%的預征率預繳增值稅;
不動產經營租賃的,不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的,才需要預繳;否則不需要預繳;其他個人出租不動產,向不動產所在地主管地稅申報納稅,無需預繳。
1.一般納稅人出租不動產
4.30之前取得
|
5.1之后取得
|
||
可選簡易 | 一般計稅 | 一般計稅 | |
稅率或征收率 | 5% | 11% | |
預繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
預繳地點 | 不動產所在地,國稅 | ||
申報納稅 | 機構所在地,國稅 |
2.小規(guī)模納稅人出租不動產
①其他個人(自然人)
稅務處理 | 預繳 | 納稅申報 | |
出租住房 | 按5%減按1.5% | 無需預繳 | 租金÷1.05×1.5% |
不動產所在地,地稅 | |||
出租不動產(不含住房) | 5% | 無需預繳 | 租金÷1.05×5% |
不動產所在地,地稅 |
②單位和個體工商戶
個體戶出租住房 | 出租不動產(不含個體戶出租住房) | |
應納稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
預繳稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
預繳地點 | 不動產所在地,國稅 | |
申報 |
機構所在地,國稅
|
單選題
稅務師在進行預繳稅款抵減的審核時,下列觀點不正確的是( )。
A、納稅人跨縣(市)提供建筑服務、在異地銷售或出租不動產,應在納稅義務發(fā)生時,在建筑服務發(fā)生地或者不動產所在地預繳增值稅,納稅人預繳的增值稅,在機構所在地納稅申報時,按規(guī)定抵減應納增值稅額
B、跨縣(區(qū))建筑服務、異地租賃不動產和不動產預收款等預繳增值稅,應按規(guī)定分項目填報《增值稅預繳稅款表》,填報稅額、繳納的稅額應與完稅憑證一致
C、納稅人預繳稅款抵減當期應繳稅額時,應按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》并且各欄目數據應準確
D、對于一般計稅方法的跨縣(區(qū))建筑項目、異地轉讓和銷售不動產項目,應特別注意應納稅額小于已預繳稅額,且差額較大的情況,若存在應提請納稅人向主管稅務機關報告,以便由主管稅務機關通知在一定時期內暫停預繳增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 對于一般計稅方法的跨縣(區(qū))建筑項目、異地轉讓和銷售不動產項目,應特別注意應納稅額小于已預繳稅額,且差額較大的情況,若存在應提請納稅人向主管稅務機關報告,以便由國家稅務總局通知在一定時期內暫停預繳增值稅。
單選題
A建筑公司以清包工方式為某一生產企業(yè)總承包建造廠房,含稅工程款為3500萬元,A公司將其中的裝飾工程分包給B公司,含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法,應納增值稅( )萬元。
A、169.90
B、140.78
C、101.94
D、84.47
【正確答案】 D
【答案解析】 應納稅額=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(萬元)。
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