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在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法,在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題,網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題,供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。
多選題
下列說法中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有( )。
A、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%
B、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納
C、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D、直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E、負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C,對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E,負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【點(diǎn)評(píng)】此題是對(duì)土地使用稅的綜合考查,涉及應(yīng)稅范圍、減免稅、征收管理等。文字表述題,難度不大,重在記憶。
單選題
下列不符合耕地占用稅法的優(yōu)惠政策的是( )。
A、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅
B、港口占用耕地免征耕地占用稅
C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅
D、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
【正確答案】 B
【答案解析】 港口占用耕地免征耕地占用稅減按每平米2元征收。
多選題
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列( )情形的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?
A、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
B、沒有遵循成本與收益配比原則
C、未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料
D、不符合獨(dú)立交易原則
E、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限為30年
【正確答案】 BCD
【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?
(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);
(2)不符合獨(dú)立交易原則;
(3)沒有遵循成本與收益配比原則;
(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;
(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
【點(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是成本分?jǐn)倕f(xié)議。除掌握解析中不提扣除的情形外,還應(yīng)關(guān)注對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議有關(guān)的稅務(wù)處理:
(1)企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;
(2)涉及補(bǔ)償調(diào)整的,應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額;
(3)涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議,加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的,應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。
多選題
下列項(xiàng)目中,屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A、殘疾、孤老人員和烈屬的所得
B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
C、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
D、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
E、保險(xiǎn)賠款
【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)A、D,屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目。
【點(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)如下:
個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目:
(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
多選題
下列屬于對(duì)所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有( )。
A、巴拿馬
B、英屬維爾京群島
C、塞浦路斯
D、中國香港
E、中國澳門
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)B、C、E屬于雖開征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅,但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家和地區(qū),并對(duì)來源于境外的所得和營業(yè)活動(dòng)提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的避稅地。
單選題
2017年5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。另外,作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包總金額300萬元,將其中的100萬元工程分包給另一單位,并簽訂分包合同。甲公司2017年5月應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、4200
B、1650
C、1950
D、5000
【正確答案】 C
【答案解析】 對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納印花稅=1000×1/4×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1950(元)
【點(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是技術(shù)開發(fā)合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。考生注意要扣除研發(fā)費(fèi)用,只對(duì)研發(fā)報(bào)酬計(jì)稅貼花。
多選題
下列關(guān)于以房產(chǎn)投資計(jì)征房產(chǎn)稅的說法中,正確的有( )。
A、以房產(chǎn)投資成立有限公司,投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅
B、房產(chǎn)聯(lián)營投資,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),只收取固定收入,投資方視固定收入為租金收入,以租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅
C、以房產(chǎn)聯(lián)營投資,共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅
D、以房產(chǎn)聯(lián)營投資,共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,投資方不再計(jì)征房產(chǎn)稅
E、以房產(chǎn)聯(lián)營投資,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),只收取固定收入的,減按4%征收房產(chǎn)稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 以房產(chǎn)聯(lián)營投資的,房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待:以房產(chǎn)聯(lián)營投資,共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營投資,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),只收取固定收入的,實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于成立有限公司的,房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下,故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。
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