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2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：出口退稅
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單選題：
某外貿(mào)公司2017年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批高檔化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅是（ ）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率為13%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）
A. 25.4
B. 36.4
C. 14
D. 25.8
【正確答案】 C
【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款和法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝50×13%＋50×15%＝14（萬(wàn)元）。
【正確率】46.03%
【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】本題考查的是外貿(mào)公司的出口退稅，計(jì)算方法與一般工業(yè)企業(yè)不同，做題時(shí)注意先看主體，要掌握兩者各自的計(jì)算方法。
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注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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