2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（八）

單選題 

根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的說法錯誤的是（ ）。

A、卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

B、白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定

D、成品油的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

【正確答案】 D

【答案解析】 成品油的計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

單選題

納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項，應(yīng)計入消費(fèi)稅計稅依據(jù)的是（ ）。

A、集資款

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的黃酒包裝物押金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，集資款屬于價外費(fèi)用，要并入計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅；選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅；選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費(fèi)稅的計稅依據(jù)；選項D，黃酒從量計征消費(fèi)稅，包裝物押金不計算消費(fèi)稅。

單選題

下列關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定表述錯誤的是（ ）。

A、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅

B、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費(fèi)稅稅款

D、進(jìn)口石腦油不征收消費(fèi)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費(fèi)稅。

單選題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月取得銷售高檔化妝品的收入為20萬元，另取得沒收的逾期未退還的高檔化妝品包裝物押金3.51萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）

A、3.45

B、7.05

C、6

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 逾期的包裝物押金作為價外費(fèi)用處理，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×15%+3.51÷（1+17%）×15%=3.45（萬元）。

多選題

有關(guān)金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列敘述正確的有（ ）。

A、金銀首飾進(jìn)口時要征收消費(fèi)稅

B、自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征收

C、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D、鍍金首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

E、翻新改制金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，金銀首飾進(jìn)口時不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)才需要繳納消費(fèi)稅；選項D，稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

單選題

A廠委托B廠加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（高檔化妝品），A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收?。ú缓悾┘庸べM(fèi)9000元，該應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率為15%，受托的B廠沒有同類消費(fèi)品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費(fèi)品收回后，領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品（高檔化妝品）后銷售，取得不含稅銷售收入額89000元，適用稅率為15%。A廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。

A、8600

B、7791.18

C、13350

D、22100

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（54000＋9000）÷（1－15%）×15%＝11117.65（元），銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝89000×15%－27000÷2＝7791.18（元）

單選題

下列各項表述，不符合出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理的是（ ）。

A、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用出口免稅并退稅政策

B、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅

C、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅

D、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅

【正確答案】 C

【答案解析】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。

【點(diǎn)評】本題考查出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策，難度不大，但很容易與增值稅的出口退稅政策混淆，此處做一個小結(jié)：

增值稅：生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口貨物，適用免稅并退稅政策。

消費(fèi)稅：生產(chǎn)企業(yè)免稅不退稅，因為出口環(huán)節(jié)免征了消費(fèi)稅，并沒有負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅，所以不退；外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅，所以出口環(huán)節(jié)免稅并退稅。