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2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題點評：應(yīng)交稅費
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單選題：
某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2017.7.1－2017.12.31，共6個月，月租金10萬元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進行的會計處理是（ ）。
A. 不做任何賬務(wù)處理
B. 借：應(yīng)收賬款111000
貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11000
C. 借：應(yīng)收賬款 111000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）11000
D. 借：應(yīng)收賬款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
【正確答案】C
【答案解析】
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費——簡易計稅。
借：應(yīng)收賬款 111000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）11000
【正確率】26.25%
【點評】本題考查的是確認收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點時相關(guān)賬務(wù)處理，需要理解記憶，學(xué)習(xí)過程中多加練習(xí)，考試是沒有問題的。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快。
相關(guān)鏈接：2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題精選匯總
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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