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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期管理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
| 適用范圍 | 1. 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè) “小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。 |
| 2.具有下列情形之一的一般納稅人： （1）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的； （2）騙取出口退稅的； （3）虛開增值稅扣稅憑證的； （4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 |
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| 輔導(dǎo)期限 | 小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：3個(gè)月； 其他：6個(gè)月。 |
期間處理特點(diǎn) |
1.設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，稽查比對(duì)無誤后轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。 2.發(fā)票限額限量領(lǐng)購(gòu)。 3.增購(gòu)發(fā)票的需預(yù)繳已開具專用發(fā)票銷售額3%的稅款，否則不予發(fā)售。結(jié)束輔導(dǎo)期后，增購(gòu)預(yù)繳增值稅有余額的，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還。 |
| 后續(xù) 處理 |
輔導(dǎo)期考察：是否存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為。 未發(fā)現(xiàn)問題的：期滿的次月轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，制作送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。 發(fā)現(xiàn)問題的：期滿的次月起重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，制作送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。 |
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