2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：征收管理規(guī)定

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/10/15 09:26:16　字體：大小

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　　第二章增值稅

　　營(yíng)改增

　　征收管理規(guī)定：

　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)

　　同一般規(guī)定。對(duì)跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)，試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減，非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄈ┘{稅期限：同一般規(guī)定

　　（四）征收管理及稅款歸屬

　　營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。