2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：一般收入的確認(rèn)

第一章　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)六、一般收入的確認(rèn)：

　　1.銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

　　2.會(huì) 計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入

　　2.勞務(wù)收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅＋增值稅

　　2.會(huì) 計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅＋營業(yè)稅

　　2.會(huì) 計(jì)：營業(yè)外收入、投資收益

　　轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入－股權(quán)成本

　　計(jì)算時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：——

　　2.會(huì) 計(jì)：投資收益

　　按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5.利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　2.會(huì) 計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　2.會(huì) 計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入。是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　2.會(huì) 計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。

　　8.接受捐贈(zèng)收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

　　【知識(shí)鏈接】

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

　　2.會(huì) 計(jì)：營業(yè)外收入

　　按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。