2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2013/10/22 15:42:53　字體：大小

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)九、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

　　1.銷售商品（P14頁(yè)）

收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)
1.托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時(shí)
2.預(yù)收款方式	發(fā)出商品時(shí)
3.需要安裝和檢驗(yàn)	購(gòu)買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)
4.如安裝程序比較簡(jiǎn)單	發(fā)出商品時(shí)
5.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷	收到代銷清單時(shí)

　　續(xù)表1

收入金額確認(rèn)
1.售后回購(gòu)	銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用
2.商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額
3.現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
4.銷售折讓	發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
5.以舊換新	銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
6.買一贈(zèng)一	不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入【典型例題】某商場(chǎng)買一臺(tái)冰箱送一臺(tái)吸塵器，正常銷售價(jià)格分別是5000元和1000元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為2000元和400元。冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4167（元）；吸塵器收入=1000×5000/（5000+1000）=833（元）

　　2.提供勞務(wù)（P15頁(yè)）

安裝費(fèi)	依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。安裝是商品銷售附帶條件的確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)
宣傳媒介收費(fèi)	相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)
軟件費(fèi)	為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)
服務(wù)費(fèi)	含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)
藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)收費(fèi)	在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)
會(huì)員費(fèi)	只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)。入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)
特許權(quán)費(fèi)	提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
勞務(wù)費(fèi)	長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)