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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
第一章 企業(yè)所得稅
知識點(diǎn)十八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
即：允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰相比較小者。
?。?）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
?。?）新增：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
附：應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)提基數(shù)的關(guān)系：
可以作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入 |
營業(yè)收入 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
銷售貨物 |
| 提供勞務(wù) | |||
| 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) | |||
| 建造合同 | |||
其他業(yè)務(wù)收入 |
材料銷售收入 | ||
| 代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 | |||
| 包裝物出租收入 | |||
| 其他 | |||
| 視同銷售收入 | 非貨幣性交易視同銷售收入 | ||
| 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 | |||
| 其他視同銷售收入 | |||
| 不作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入 | 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益 | ||
| 非貨幣性資產(chǎn)交易收益、債務(wù)重組收益 | |||
| 罰款凈收入、捐贈收入、政府補(bǔ)助收入 | |||
| 其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入） | |||
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