《稅法二》預(yù)習(xí)：稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2013/10/22 17:10:29　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會(huì)計(jì)人證件照

省時(shí)省力又省錢

會(huì)計(jì)人證件照

報(bào)名提醒

備考省心又安心

報(bào)名提醒

第一章　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)三十二、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

　　新增：關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

　　對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

　　【總結(jié)】

項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)支出	不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除
撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)支出	不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費(fèi)用和借款費(fèi)用	見4.利息費(fèi)用和借款費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰	當(dāng)年不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出	不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除
資產(chǎn)損失	要注意和增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題的結(jié)合