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2014注稅考試《稅法二》預習：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點四十四、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理（P33+P154）
1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關(guān)核定其應納稅所得額。
2.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額。
3.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：
（1）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；
?。?）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
4.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
（1）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
?。?）確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失；
?。?）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；
?。?）依法彌補虧損，確定清算所得；
（5）計算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
5.清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務清償損益-可彌補的以前年度虧損
企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
6.可向所有者分配的剩余資產(chǎn)=全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格-清算費用-職工的工資、社會保險費用和法定補償金-清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務
7.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額：
股息所得=被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積×股份比例
投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）=剩余資產(chǎn)-股息所得-投資成本
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
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