新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：計稅成本的核算
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點五十八、計稅成本的核算
?。ㄒ唬┯嫸惓杀緦ο蟮拇_定原則
（1）可否銷售原則（2）分類歸集原則（3）功能區(qū)分原則
?。?）定價差異原則（5）成本差異原則（6）權(quán)益區(qū)分原則。
成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務機關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關(guān)同意。
?。ǘ╅_發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容：（見教材結(jié)合土地增值稅看具體內(nèi)容，其中注意1.土地征用費及拆遷補償費；2.公共配套實施費的內(nèi)容。）
?。ㄈ┏杀居嬎惴椒?/p>
1.企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算。其中，應計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：（A/B）
?。?）占地面積法。（2）建筑面積法。（3）直接成本法。（4）預算造價法。
2.企業(yè)下列成本應按以下方法進行分配：
（1）土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的，應商稅務機關(guān)同意。
?。?）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。
?。?）借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。
?。?）其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。
?。ㄋ模┓秦泿欧绞饺〉猛恋厥褂脵?quán)的成本確定
| 方式 | 確認時點 | 確認金額 | |
| 產(chǎn)品換地權(quán) | 本土地開發(fā)的產(chǎn)品 | 接受土地使用權(quán)時暫不確認其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時 | 分出（應付）產(chǎn)品的公允價值＋土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費＋應付補價－應收補價 |
| 其他土地開發(fā)的產(chǎn)品 | 投資交易發(fā)生時 | ||
| 股權(quán)換地權(quán) | 投資交易發(fā)生時 | 該項土地使用權(quán)公允價值＋土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費＋應付補價－應收補價 | |
（五）除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
?。?）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。
?。?）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
?。?）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。
?。┢渌?/p>
企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。
相關(guān)鏈接：
2014注冊稅務師考試《稅法二》第一章預習知識點匯總
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號