2014注稅考試《稅法二》預(yù)習(xí)：非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)六十四、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　2.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

　?。?）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15％－30％；

　?。?）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30％－50％；

　　（3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15％。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。

　　5.非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷(xiāo)售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷(xiāo)售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷(xiāo)售貨物合同總價(jià)款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

　　6.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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