2014年注冊稅務師考試《稅法一》第二章練習題

　　2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第二章　增值稅

　　一、單項選擇題

　　1、某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額（　）元。

　　A、14940.17

　　B、15270

　　C、18971.71

　　D、36348.86

　　2、某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元；本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅普通發(fā)票注明價款為3000元。則應繳納的增值稅稅額為（?。┰?。

　　A、8276.4

　　B、19017.85

　　C、19071.85

　　D、33635.30

　　3、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售貨物的增值稅起征點是（?。?。

　　A、月銷售額5000-20000元

　　B、月銷售額2000-10000元

　　C、月銷售額5000-10000元

　　D、月銷售額3000-5000元

　　4、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2012年10月，該超市取得貨物零售收入120000元；向困難群體捐贈部分外購商品，該部分商品市場零售價為5000元；向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，該部分商品市場售價為3700元；銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元。該超市當月應納增值稅（?。┰?。

　　A、3640.78

　　B、3667.96

　　C、4815.38

　　D、3522.33

　　5、某軟件開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人，2012年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費50元，押運費50元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（　）元。

　　A、10200

　　B、2040

　　C、10193

　　D、2010

　　6、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2012年5月出口自產(chǎn)貨物一批，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（?。┤f元。

　　A、0

　　B、22

　　C、26

　　D、68

　　7、下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（?。?/p>

　　A、向某個人銷售鍋爐

　　B、某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

　　C、將外購貨物用于對外捐贈

　　D、軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

　　8、某企業(yè)進口小型機器一批，關稅完稅價格為150萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨運發(fā)票）。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅為（?。┤f元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.5

　　D、30

　　9、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價40萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2012年10月應納增值稅（?。┤f元。（本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣）

　　A、28.85

　　B、27.98

　　C、28.90

　　D、27.32

　　10、某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2011年1月將一臺自己使用過4年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（　）。

　　A、按2%簡易辦法計算應納增值稅

　　B、按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C、按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

　　D、不交增值稅

　　11、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（?。┰?。

　　A、1132.5

　　B、1158.75

　　C、1510

　　D、1525

　　12、某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月實行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價25000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（?。┰?。

　　A、25000

　　B、24038.46

　　C、24271.84

　　D、不征稅

　　13、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2012年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元，另代收牌照費1500元，代收保險3500元，代收運輸費用20000元，收取車輛裝飾費2500元，則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（?。┰?/p>

　　A、1019230.77

　　B、1020512.82

　　C、1023504.27

　　D、1006410.26

　　14、下列選項中，不構成銷售額的是（?。?。

　　A、增值稅稅額

　　B、應稅消費品的消費稅稅額

　　C、銷售貨物時收取的延期付款利息

　　D、銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)費

　　15、下列關于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的是（　）。

　　A、小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定

　　B、小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票

　　C、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　D、年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，也只能按照小規(guī)模納稅人納稅

　　16、下列各項中，應當征收增值稅的是（?。?。

　　A、對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期收取的技術服務費

　　B、銷售汽車并代辦保險而向購買方收取的保險費

　　C、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費

　　D、轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務

　　17、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（?。┤f元。

　　A、15.64

　　B、18.28

　　C、18.37

　　D、38.37

　　二、多項選擇題

　　1、增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可以按6%征收率計算納稅的有（?。?。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

　　B、供電部門供應的電力

　　C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　E、典當業(yè)銷售死當物品

　　2、單位或個體工商戶的下列行為，應當視同銷售，繳納增值稅的有（?。?。

　　A、銷售代銷貨物

　　B、將外購的貨物發(fā)給職工作為非貨幣福利

　　C、將委托加工收回的貨物捐贈給個體工商戶

　　D、將自產(chǎn)的貨物用于不動產(chǎn)建造

　　E、將貨物交付其他單位代銷

　　3、下列關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有（?。?。

　　A、尚未銷售或移送使用的存貨，對應增值稅進項稅額應作“轉(zhuǎn)出”處理

　　B、增值稅留抵稅額可申請退稅

　　C、納稅人可自行保留防偽稅控專用設備

　　D、納稅人應將結存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關

　　E、被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人

　　4、下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的有（?。?/p>

　　A、采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

　　B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天

　　D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天

　　E、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　5、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的有（　）。

　　A、電梯制造廠為客戶安裝電梯

　　B、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

　　C、企業(yè)為另一企業(yè)修理機器設備

　　D、個人為客戶修繕房屋

　　E、汽車修理廠為本廠修理汽車

　　6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目不屬于增值稅混合銷售的有（?。?。

　　A、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務

　　B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

　　C、銀行提供銀行卡業(yè)務并收取卡費

　　D、納稅人銷售林木以及銷售林木同時提供林木管護的行為

　　E、商場銷售貨物并負責運輸

　　7、下列選項中適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括（　）。

　　A、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　B、出口古舊圖書

　　C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙

　　D、來料加工復出口的貨物

　　E、進料加工復出口的貨物

　　8、關于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（?。?/p>

　　A、增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B、實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定

　　C、兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

　　D、對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務銷售收入的企業(yè)，由稅務機關核定其稅款退還限額

　　E、促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用

　　9、下列關于電力增值稅的陳述，正確的有（?。?。

　　A、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進項稅額

　　B、供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅

　　C、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D、供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

　　E、供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅

　　10、下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（?。?/p>

　　A、玉米胚芽

　　B、石油液化氣

　　C、農(nóng)機零部件

　　D、氫化植物油

　　E、卷簾機

　　11、納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（?。?。

　　A、郵局銷售報刊

　　B、郵政部門銷售集郵商品

　　C、國家體育總局發(fā)行體育彩票

　　D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志

　　E、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　12、按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（?。?/p>

　　A、生產(chǎn)型增值稅

　　B、收入型增值稅

　　C、消費型增值稅

　　D、積累型增值稅

　　E、分配型增值稅

　　13、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有（　?。?/p>

　　A、外購一批材料用于工程建設

　　B、外購的貨物無償贈送他人

　　C、外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D、外購的貨物用于投資

　　E、外購的貨物用于集體福利

　　14、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（?。?。

　　A、代理人

　　B、銀行

　　C、購買者

　　D、境外單位

　　E、境外個人

　　15、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（　）。

　　A、經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

　　B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關備案）

　　C、加油站用于對外投資的成品油

　　D、加油站本身倒庫油

　　E、加油站檢測用油（回灌油）

　　三、計算題

　　1、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業(yè)務（該服裝廠經(jīng)批準取得了相關培訓資質(zhì)）。2012年7月有關資料如下：

　　（1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。

　　（2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　（3）接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發(fā)給學員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　?。?）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　?。?）當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當月購進原材料發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得公路內(nèi)河運輸業(yè)發(fā)票；當月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　?。?）月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，其中運費成本為8000元。

　?。?）當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>、該服裝廠當月銷項稅額為（　）元。

　　A、463258.91

　　B、478991.45

　　C、153188.88

　　D、238188.89

　　<2>、該服裝廠當月進項轉(zhuǎn)出稅額為（?。┰?。

　　A、1911.15

　　B、1933.15

　　C、1869

　　D、3229

　　<3>、該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為（?。┰?/p>

　　A、67998.85

　　B、68798.85

　　C、67398.85

　　D、67910

　　<4>、該服裝廠當月應納增值稅為（?。┰?/p>

　　A、136586.73

　　B、136251.45

　　C、144586.73

　　D、169390.04

　　2、某百貨商場系一般納稅人，設立三個業(yè)務部：批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2012年9月發(fā)生下列業(yè)務：

　?。?）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款55800元；

　?。?）購進一輛自用的小轎車，汽車價款185000元，貨款已經(jīng)支付，取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票；

　?。?）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元（運費發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進商品貨款均已支付并已驗收入庫；

　?。?）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，銷售棕櫚油15000元，鴨蛋79000元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應由商場承擔的運費支出9690元，取得國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運費已經(jīng)支付；

　?。?）該商場向消費者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元）；

　?。?）本月該公司取得電費專用發(fā)票，注明增值稅為12900元。（上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過認證）

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>、業(yè)務（1）可以抵扣的進項稅為（　）元。

　　A、7254

　　B、1674

　　C、1625.24

　　D、6419.47

　　<2>、業(yè)務（4）的銷項稅額為（?。┰?。

　　A、96470

　　B、132240

　　C、136000

　　D、16782

　　<3>、本月可以抵扣的進項稅合計（?。┰?。

　　A、236824.3

　　B、256946

　　C、236146

　　D、223924.3

　　<4>、該商場本月應納增值稅（?。┰?/p>

　　A、49094

　　B、59292.45

　　C、48415.7

　　D、61315.7

　　四、綜合題

　　1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下業(yè)務：

　?。?）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬）、包裝物租金7.02萬元；

　　（2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元；

　?。?）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元；

　?。?）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元；

　?。?）將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格；

　?。?）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元；

　　（7）將自產(chǎn)價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品；

　　（8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發(fā)票，當月基建工程領用外購材料20%；

　?。?）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元；

　　（10）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元；

　　（11）進口一套生產(chǎn)設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%。

　　以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>、該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計（?。┤f元。

　　A、6.06

　　B、3.06

　　C、2.55

　　D、3

　　<2>、計算業(yè)務5的銷項稅為（?。┤f元。

　　A、3.78

　　B、4.16

　　C、3.74

　　D、3.4

　　<3>、計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為（?。┤f元。

　　A、70.76

　　B、73.14

　　C、69.29

　　D、71.27

　　<4>、該企業(yè)當期應納增值稅稅額為（?。┤f元。

　　A、39.35

　　B、37.37

　　C、35.78

　　D、32.78

　　<5>、關于下列說法中正確的有（　）。

　　A、增值稅一般納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，才可以抵扣稅控收款機進項稅

　　B、納稅人采取以舊換新業(yè)務銷售貨物的，一律按照新貨物對外銷售價格征稅

　　C、外購貨物用于在建工程，應視同銷售計算增值稅

　　D、本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除征稅

　　<6>、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計（?。┤f元。

　　A、28.95

　　B、39

　　C、34.98

　　D、31.92

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