新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
注冊稅務師考試《財務與會計》知識點：應交消費稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第十二章 流動負債
知識點六、應交消費稅
1.一般會計處理
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費――應交消費稅
【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。
2.特殊會計處理
?。?）將應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面，此業(yè)務的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
?、儆脩愊M品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面
A.借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
B.同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品或原材料
C.計算應交消費稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費――應交消費稅
?、谟脩愊M品用于在建工程時
借：在建工程
存貨跌價準備
貸：庫存商品（賬面余額）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
【要點提示】掌握賬務處理，注意與增值稅的視同銷售聯(lián)系在一起理解。
?。?）委托加工應稅消費品
| ①如果收回后直接用于對外銷售的 | 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本： 借：委托加工物資 貸：銀行存款或應付賬款 |
| ②如果收回后再加工（應稅消費品）然后再出售的 | A.由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費――應交消費稅”的借方： 借：應交稅費――應交消費稅 貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時，按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費――應交消費稅 C.最后，再補交其差額即可 |
| ③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費稅時 | 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費――應交消費稅 |
【要點提示】對于委托加工應稅消費品的會計處理，考生應重點掌握消費稅與加工物資成本的關系。委托加工物資的入賬成本計算是單選題的常見選材，委托加工物資入賬成本的構(gòu)成因素是多選題的常見選材。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號