2015年注冊稅務師考試《稅法二》第一章練習題

2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第一章 企業(yè)所得稅

一、單項選擇題

1、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元,取得倉庫租金收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費是400萬元,業(yè)務宣傳費250萬元,則該企業(yè)2012年度計算所得稅時,廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除（ ）萬元。

A、450

B、500

C、600

D、650

2、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據，2013年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。

A、1

B、2.5

C、3.5

D、4

3、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，可以（ ）。

A、在稅前全額扣除

B、在年度應納稅所得額12%以內的部分準予扣除

C、在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除

D、在年度應納稅所得額30%以內的部分準予扣除

4、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于（ ）年。

A、3

B、5

C、7

D、10

5、下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構經費支出的是（ ）。

A、在中國境外支付給工作人員的工資薪金

B、固定資產的采購費

C、設備租賃費

D、以貨幣形式用于我國境內的公益性質的捐贈

6、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。

A、2.5

B、10

C、5

D、20

7、A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產公允價值500萬元，A企業(yè)的凈資產公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為（ ）萬元。

A、20

B、40

C、60

D、100

8、2012年5月李某與王某共同出資成立A公司，按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說法不正確的是（ ）。

A、取得的轉讓股票收入等財產收入，應全額計入應稅收入額

B、按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅

C、若主營項目發(fā)生改變，應在當年匯算清繳時，按變化后的主營項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅

D、若主營項目發(fā)生改變，當年匯算清繳仍然按變化前的主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅

9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（ ）。

A、居民企業(yè)適用稅率為25%

B、國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征稅

C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

D、未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內的所得適用稅率為15%

10、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是（ ）。

A、企業(yè)按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售的已完工開發(fā)產品按規(guī)定進行日常維護、修理等實際發(fā)生的維修費用，不準予在當期據實扣除

B、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除

C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的配套設施，屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理

D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的配套設施，未明確產權歸屬的，如果企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理

11、甲服裝生產企業(yè)為一般納稅人，2013年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。

A、6.02

B、6.15

C、3.62

D、7.4

12、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于收入確認的表述中，不正確的是（ ）。

A、股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)

B、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

C、企業(yè)在計算股權轉讓所得時，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

D、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

13、A公司2013年8月終止經營，相關資料如下：全部資產的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產的計稅基礎為10200萬元。負債的計稅基礎為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

14、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（ ）。

A、企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除

B、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除

C、企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除

D、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除

15、下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（ ）。

A、財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

B、非保險企業(yè)，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額

C、企業(yè)計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

二、多項選擇題

1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于資產計稅基礎的說法中正確的有（ ）。

A、外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎

B、通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值為計稅基礎

C、融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎

D、自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎

E、自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎

2、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關有權采取以下（ ）方法核定其應納稅所得額。

A、按收入總額核定

B、按成本費用核定

C、按經費支出換算收入核定

D、按照上期應納稅所得額直接核定

E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應納稅所得額核定

3、根據企業(yè)所得稅法和規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)納稅人納稅的說法不正確的有（ ）。

A、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明

B、實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務人包括法定扣繳義務人和指定扣繳義務人

C、扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應自代扣之日起7日內繳入國庫

D、扣繳義務人應對非居民企業(yè)轉讓在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票所取得的所得承擔扣繳義務，計算所得稅

E、對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款后15日內，向主管稅務機關報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)

4、下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得的有（ ）。

A、從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的

B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度

C、從搬遷的次年開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的

D、從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度

E、從搬遷開始，6年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的

5、下列表述中符合企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有（ ）。

A、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額

B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年的，企業(yè)應當進行搬遷清算，計算搬遷所得

C、企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產支出，可以直接在搬遷收入中扣除

D、企業(yè)由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產處置支出

E、企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務機關報送搬遷相關資料

6、保險公司有下列（ ）情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

A、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%

B、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%

C、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%

D、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產0.8%

E、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產0.6%

7、關于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有（ ）。

A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

C、廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入

E、采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)

8、關于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有（ ）。

A、研發(fā)費用形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷

B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,不得進行加計扣除

C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同

D、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的,應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除

E、研發(fā)費用形成無形資產的,攤銷年限一律不得低于10年

9、下列有關企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（ ）。

A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確認銷售收入

C、售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算

D、視同銷售情況下，屬于外購的資產，可按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確認銷售收入

E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

10、下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有（ ）。

A、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點

B、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

C、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點

D、非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

E、非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

11、下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ ）。

A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失

C、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

D、企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失

E、企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

12、以下關于股權轉讓所得的管理表述正確的有（ ）。

A、同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應按照每次投入資本的當月1日的匯率換算成首次投資時的幣種

B、扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉讓之日起7日內到被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)向其關聯(lián)方轉讓中國居民企業(yè)股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理的方法進行調整

D、境外投資方（實際控制方）同時轉讓境內或者境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業(yè)應將整體轉讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務機關

E、在計算股權轉讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉讓股權的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價

13、關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。

A、軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而中斷

B、境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

C、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除

D、企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

E、集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

14、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內的所得，應納稅所得額計算方法正確的有（ ）。

A、股息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

B、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

C、利息以收入全額為應納稅所得額

D、租金所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納稅所得額

E、特許權使用費所得，以收入全額減去繳納的相關稅費后的余額為應納稅所得額

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