2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章練習(xí)題答案

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第九章　流動(dòng)資產(chǎn)（一）

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】①4萬(wàn)元的交易費(fèi)用列入投資損失；

②2008年乙公司分紅確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元；

③2008年出售時(shí)的投資收益＝960－（860－4－100×0.16）＝120（萬(wàn)元）。

④累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－4+120＋50＝166（萬(wàn)元）。

2、

【正確答案】A

3、

【正確答案】A

【答案解析】期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該記入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益，所以選項(xiàng)B、C不選；交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益，所以選項(xiàng)D不選。

4、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，即將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。

5、

【正確答案】A

【答案解析】“應(yīng)收賬款”科目中登記的含稅貨款金額＝1000×150×(1－3.5%)×(1＋17%)＝169357.5(元)

6、

【正確答案】B

【答案解析】2000×（1-1%）－2000×3%－1500＝420（萬(wàn)元）。

7、

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)際收到的價(jià)款＝50000×（1＋17%）×（1－10%）×（1－1%）＝52123.50（元）

8、

【正確答案】A

【答案解析】不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）

    財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)）

    貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

9、

【正確答案】C

【答案解析】票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝585000（元），貼現(xiàn)息＝585000×6%×90/360＝8775（元），貼現(xiàn)額＝585000－8775＝576225（元）。企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款＝576225－120＝576105（元）

借：銀行存款 576105

    財(cái)務(wù)費(fèi)用 8895

    貸：應(yīng)收票據(jù) 585000

說(shuō)明：如果本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)該貸記“短期借款”。

10、

【正確答案】A

【答案解析】貼現(xiàn)息＝（2000+2000×2%×6/12）×0.5%×3/12＝2.525（萬(wàn)元）

11、

【正確答案】C

【答案解析】本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500萬(wàn)美元×（8.23-8.22）=5萬(wàn)人民幣。

12、

【正確答案】C

13、

【正確答案】D

【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100×7.25＋2＋20＋3＝750（萬(wàn)元）。

14、

【正確答案】A

【答案解析】該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損益＝400×（7.20－7.27）＋280×（7.20－7.25）＝－42（萬(wàn)元人民幣）。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款 42

    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 42

15、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)對(duì)該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝3000×（7.4－7.5）＝－300（元）。

16、

【正確答案】D

【答案解析】期初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額：1500×3%＝45（萬(wàn)元）；期末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額應(yīng)為：2000×3%＝60（萬(wàn)元）；本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝60－（45－10）＝25（萬(wàn)元）。

17、

【正確答案】C

【答案解析】按新準(zhǔn)則規(guī)定，所有的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等）都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

18、

【正確答案】D

【答案解析】2009年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額＝120×10%＝12（萬(wàn)元）；2009年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝12－（10－8＋2）＝8（萬(wàn)元）。

19、

【正確答案】D

【答案解析】按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

20、

【正確答案】B

【答案解析】一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)，所以選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A，專用存款賬戶是企業(yè)對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶；選項(xiàng)C，基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理；選項(xiàng)D，臨時(shí)賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

21、

【正確答案】D

22、

【正確答案】D

【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。

23、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作前期差錯(cuò)更正處理。

24、

【正確答案】A

【答案解析】在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)算，則銷售額＝20×（1－5%）＝19（萬(wàn)元）；增值稅＝19×17%＝3.23（萬(wàn)元）；應(yīng)收賬款＝19＋3.23＝22.23（萬(wàn)元）；現(xiàn)金折扣＝22.23×1%＝0.2223（萬(wàn)元）；實(shí)際收到的價(jià)款＝22.23－0.2223＝22.0077（萬(wàn)元）。

25、

【正確答案】D

【答案解析】①2011年末應(yīng)收賬款余額＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（萬(wàn)元）；

②2011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬(wàn)元）；

③2011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝1620×15%＝243（萬(wàn)元）；

④2011年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備＝470－243=227（萬(wàn)元）。

26、

【正確答案】A

【答案解析】本題中企業(yè)預(yù)收賬款通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，預(yù)收乙公司賬款200萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款，會(huì)減少企業(yè)應(yīng)收賬款，因此需要還原為應(yīng)收賬款的實(shí)際金額后計(jì)提壞賬。

乙公司2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(6200+200+600)×8%-(160-200+170)=430(萬(wàn)元)。

27、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。

28、

【正確答案】B

【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝502500＋55000－18500＝539000（元）

29、

【正確答案】C

【答案解析】（1）貼現(xiàn)額＝117－117×7%×3/12≈114.95（萬(wàn)元）；

（2）由于甲公司不承擔(dān)連帶還款責(zé)任

借：銀行存款 114.95

    財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.05

    貸：應(yīng)收票據(jù) 117

30、

【正確答案】A

【答案解析】甲公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益（處置營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）=公允售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值=552000-520000=32000（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABC

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該以扣除商業(yè)折扣的凈額反映，商業(yè)折扣不反映在應(yīng)收賬款中；選項(xiàng)E，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”核算。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。

選項(xiàng)A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加。

選項(xiàng)B，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少；

選項(xiàng)C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄：

借：應(yīng)收賬款

    貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)，

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收賬款

顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

    貸：資產(chǎn)減值損失

轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

5、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，選項(xiàng)D是在“銀行存款”科目核算。

6、

【正確答案】CD

【答案解析】A選項(xiàng)，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；B選項(xiàng)，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)該資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用；E選項(xiàng)，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7、

【正確答案】ADE

【答案解析】借款產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，計(jì)入在建工程；不符合資本化條件的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果屬于籌建期間，不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。

8、

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折算；選項(xiàng)B，應(yīng)付賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算；選項(xiàng)C、D，實(shí)收資本和資本公積屬于非貨幣性項(xiàng)目，不需要改變其入賬時(shí)的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。

9、

【正確答案】BDE

【答案解析】外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益；在匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失。外幣貨幣性負(fù)債在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失；在匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益。選項(xiàng)BDE均屬于外幣貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，在匯率上升時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失。選項(xiàng)A屬非貨幣性項(xiàng)目，選項(xiàng)C屬于外幣貨幣性資產(chǎn)。

10、

【正確答案】ABE

【答案解析】貨幣性項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

11、

【正確答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，

借：壞賬準(zhǔn)備

    貸：應(yīng)收賬款

選項(xiàng)B，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，

借：應(yīng)收賬款

    貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收賬款

也可以合并寫成：

借：銀行存款

    貸：壞賬準(zhǔn)備

選項(xiàng)C、D：

借：壞賬準(zhǔn)備

    貸：資產(chǎn)減值損失

選項(xiàng)E，

借：資產(chǎn)減值損失

    貸：壞賬準(zhǔn)備

12、

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A，債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損不能說(shuō)明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，不是財(cái)務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。

13、

【正確答案】AB

【答案解析】這里需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)是購(gòu)買股票時(shí)支付的價(jià)款中已經(jīng)包含已宣告尚未發(fā)放的股利了。所以選項(xiàng)AB是正確的。

14、

【正確答案】ABCD

【答案解析】支付的包裝物押金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

15、

【正確答案】CE

【答案解析】代銷、寄銷、賒銷不允許采用托收承付的方式，所以選項(xiàng)A、B、D不選。

16、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。我國(guó)的現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。商業(yè)折扣影響的是產(chǎn)品價(jià)格，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的組成部分，所以也是不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。

17、

【正確答案】ABC

【答案解析】利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。

18、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，處置該金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，即將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。

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