2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十四章練習(xí)題答案

 2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十四章  非流動(dòng)負(fù)債

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫(kù)區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理。其中，屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)自專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。其中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。因?yàn)楸绢}中3月16日開始為工程支付銀行存款，所以開始資本化時(shí)間是3月16日。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】匯兌差額是外幣借款本金和利息的匯兌差額。

　　4、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的核算。選項(xiàng)A，借款的輔助費(fèi)用，不管是一般借款還是專門借款，都不需要與資產(chǎn)支出相掛鉤；選項(xiàng)B，專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用不需要考慮資產(chǎn)支出；選項(xiàng)D，外幣借款的匯兌差額也無(wú)需與資產(chǎn)支出相掛鉤。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的確認(rèn)。借款費(fèi)用=10+6+200=216（萬(wàn)元）。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查借款費(fèi)用的核算。盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時(shí)間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計(jì)入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】資本化金額＝20800×5%－（16000×0.3%×5＋10000×0.3%×6＋4000×0.3%×1）＝1040－432＝608（萬(wàn)元）。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用＝800×6%＋400×5%×6/12＝58（萬(wàn)元）。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該債券負(fù)債成份的初始入賬價(jià)值為92.54萬(wàn)元（100×0.7626＋100×6%×2.7128），所以權(quán)益成份的入賬價(jià)值＝100－92.54＝7.46（萬(wàn)元）。

　　11、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年末應(yīng)付債券的賬面余額＝110×（1＋6%）－100×8%＝108.6（萬(wàn)元）。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該債券2011年度確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6%＝11.68（萬(wàn)元）。

　　13、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】專門借款共2000萬(wàn)元，2×10年累計(jì)支出1800萬(wàn)元，2×11年支出的300萬(wàn)元中有200萬(wàn)元屬于專門借款，一般借款占用100萬(wàn)元。所以一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×90÷90＝100（萬(wàn)元），2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用＝100×6%×3÷12＝1.5（萬(wàn)元）。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（1600－400）×2/12＋600×1/12=250（萬(wàn)元）；一般借款利息資本化金額=250×6%=15（萬(wàn)元）。

　　15、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：（1800－500）×2/12＋500×1/12=258.33（萬(wàn)元）。

　　16、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：（1800－500）×2/12＋500×1/12=258.33（萬(wàn)元）；一般借款利息資本化金額：258.33×6%=15.5（萬(wàn)元）。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查長(zhǎng)期借款的核算。長(zhǎng)期借款中在一年以內(nèi)到期應(yīng)予償還的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)列為流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，稱為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)性負(fù)債”，單獨(dú)反映。

　　18、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最低租賃付款額＝每年支付的租金15×4＋承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2＝62（萬(wàn)元）。

　　19、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司2010年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額＝（1×100＋2×50）×（2%＋8%）/2＝10（萬(wàn)元）。

　　21、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　22、

　　【正確答案】A

　　23、

　　【正確答案】D

　　24、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，與所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤(rùn)表中與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目合并反映。因此，A公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出＝50－40＝10（萬(wàn)元）。

　　25、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司債務(wù)重組利得＝5000-（1500＋1500×17%）－2500＝745（萬(wàn)元）（為重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），設(shè)備處置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（萬(wàn)元）（為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益＝1500（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）－1200（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）＝300（萬(wàn)元）（不形成營(yíng)業(yè)外收入），營(yíng)業(yè)外收入＝745＋300＝1045（萬(wàn)元）。

　　甲公司的分錄：

　　借：庫(kù)存商品 1500

　　    應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 255

　　    固定資產(chǎn) 2500

　　    營(yíng)業(yè)外支出 745

　　    貸：應(yīng)收賬款 5000

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2200

　　    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800

　　    累計(jì)折舊 2000

　　    貸：固定資產(chǎn) 5000

　　借：應(yīng)付賬款 5000

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500

　　        應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 255

　　        固定資產(chǎn)清理 2200

　　        營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收入  300

　                    —債務(wù)重組收益 745

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

　　    貸：存貨 1200

　　26、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)該按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值來(lái)入賬。

　　27、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】債務(wù)重組日是指?jìng)鶆?wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。對(duì)遠(yuǎn)期債務(wù)重組，新的償債條件開始執(zhí)行的時(shí)間為債務(wù)重組日。

　　28、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照規(guī)定，應(yīng)“以現(xiàn)金清償債務(wù)”、然后“以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式組合清償債務(wù)”、最后“修改其他債務(wù)條件”的順序進(jìn)行處理。

　　29、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)以各非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，而不是“賬面價(jià)值”；選項(xiàng)B，債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖減債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的運(yùn)費(fèi)不影響債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　30、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】債務(wù)重組損失＝1400－20－200－600－500＝80（萬(wàn)元）。

　　甲公司的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 200

　    　固定資產(chǎn) 600

　　    長(zhǎng)期股權(quán)投資 500

　　    壞賬準(zhǔn)備 20

　　    營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 80

　　    貸：應(yīng)收賬款 1400

　　31、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】M公司（債權(quán)人）處理：

　　借：應(yīng)收賬款――B公司（重組后） 2000000（2340000－340000）

　　    壞賬準(zhǔn)備 80000

　　    營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 260000

　　    貸：應(yīng)收賬款――B公司（重組前） 2340000

　　32、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝（100＋200）/2＋5＝155（萬(wàn)元）。在將與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，企業(yè)有時(shí)也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬(wàn)元。

　　33、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（60000－2000）－20000×2.5＝8000（元）。

　　34、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，負(fù)債成份的公允價(jià)值＝100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+（100000×2.5%+100000）×0.8396＝89254.1（萬(wàn)元）；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝100000－89254.1＝10745.9（萬(wàn)元）。

　　負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝1600×89254.1/（89254.1+10745.9）＝1428.07（萬(wàn)元）；

　　權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝1600×10745.9/（89254.1+10745.9）＝171.93（萬(wàn)元）。

　　發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款（100000-1600）98400

　　    應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（100000-89254.1+1428.07）12173.97

　　    貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100000

　　        資本公積——其他資本公積（10745.9-171.93）10573.97

　　對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為10573.97萬(wàn)元。

　　35、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，本題中最可能發(fā)生的賠償支出為150萬(wàn)元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的30萬(wàn)元通過其他應(yīng)收款科目核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　36、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2013年1月1日，發(fā)行時(shí)的分錄為：

　　借：銀行存款 1054.47

　　    貸：應(yīng)付債券——面值 1000

　　                ——利息調(diào)整 54.47

　　2013年12月31日，相關(guān)分錄為（假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件）：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.72（1054.47×5%）

　　    應(yīng)付債券——利息調(diào)整 17.28

　　    貸：應(yīng)付利息 70

　　支付利息的分錄略。

　　所以2013年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為54.47－17.28＝37.19（萬(wàn)元）。

　　37、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)該以受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與重組債務(wù)的賬面余額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值不影響債權(quán)人的債務(wù)重組損失。

　　38、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】最低租賃付款額＝800×3＋500＝2900（萬(wàn)元）；最低租賃付款額的現(xiàn)值＝800/1.07＋800/1.072＋800/1.073＋500/1.073＝2507.60（萬(wàn)元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2900－2507.60＝392.4（萬(wàn)元）。2013年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值＝2507.60×（1＋7%）－800＝1883.13（萬(wàn)元）

　　39、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)予資本化的利息金額為：[280×320/360＋300×215/360＋100×165/360＋（800－280－300－100）×90/360]×6%＝30.23（萬(wàn)元）。資產(chǎn)支出數(shù)總計(jì)超出借款總額的部分占用的是企業(yè)的自有資金，不考慮資本化。

　　40、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】負(fù)債成份的公允價(jià)值為18481560元（20000000×0.7722＋1200000×2.5313），所以計(jì)入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額=20000000－18481560＝1518440（元）。

　　41、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，專門借款應(yīng)該按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用部分產(chǎn)生的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額資本化，不計(jì)算資本化率，所以專門借款應(yīng)予資本化的金額＝1000×5.4%×9/12＝40.5（萬(wàn)元）。在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)占用了一般借款的，要用超過專門借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率來(lái)計(jì)算資本化金額。累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝（600＋40＋500＋100－1000）×7/12＝140（萬(wàn)元），一般借款資本化率＝5%，一般借款資本化金額＝140×5%＝7（萬(wàn)元）。所以，2013年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息＝40.5＋7＝47.5（萬(wàn)元）。

　　42、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】D選項(xiàng)屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的情形。

　　43、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝（100＋120）/2＝110（萬(wàn)元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間才能資本化（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)尚未完工之前發(fā)生的借款費(fèi)用可以資本化），選項(xiàng)A固定資產(chǎn)購(gòu)建過程中并未占用的一般借款利息費(fèi)用不能資本化；為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期專門借款利息，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息費(fèi)用符合條件的可以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的一般借款利息應(yīng)該予以費(fèi)用化，選項(xiàng)C不應(yīng)資本化；長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于可以資本化的資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D是不能資本化的。

　　3、

　　【正確答案】ACE

　　4、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】一般借款匯兌差額不能資本化，都應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅贿x項(xiàng)E，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用應(yīng)根據(jù)所籌資金的用途予以資本化或費(fèi)用化。

　　6、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

　　7、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，故D項(xiàng)不正確。

　　8、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】外幣一般借款的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化，不資本化。

　　9、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】非正常中斷，通常是由于管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。

　　10、

　　【正確答案】ACDE

　　11、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不屬于購(gòu)建固定資產(chǎn)的計(jì)入管理費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中；為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入在建工程。

　　12、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算；選項(xiàng)D，延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)E應(yīng)通過“長(zhǎng)期借款”科目核算。

　　14、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：

　?。?）有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。

　?。?）該重組計(jì)劃已對(duì)外公告，重組計(jì)劃已開始實(shí)施。

　　15、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果法院尚未判決，估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，則應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，所以選項(xiàng)A、C不正確；如果已判決敗訴，但是正在上訴，應(yīng)當(dāng)根據(jù)律師或法律顧問合理估計(jì)可能產(chǎn)生的損失金額，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，所以選項(xiàng)D不正確。

　　16、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2010年9月1日；選項(xiàng)B，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本）；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積――股本溢價(jià)；選項(xiàng)D，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資。

　　17、

　　【正確答案】ACDE

　　18、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】將來(lái)應(yīng)付債務(wù)的入賬價(jià)值不應(yīng)包含未來(lái)應(yīng)付利息，且債務(wù)人發(fā)生重組損失的情況不屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。

　　19、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，在債務(wù)到期后，企業(yè)應(yīng)償還借款，否則將以房地產(chǎn)抵償債務(wù)，所以均會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的定義；選項(xiàng)E，事項(xiàng)的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項(xiàng)。

　　20、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，債權(quán)人可以確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，根據(jù)債務(wù)重組的定義，用現(xiàn)金資產(chǎn)償清債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　21、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不屬于購(gòu)建固定資產(chǎn)的計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中；為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入“在建工程”科目。

　　22、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目。企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)不應(yīng)就未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。

　　23、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款 100

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6

　　        營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 6.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

　　    貸：庫(kù)存商品 70

　　24、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D：銀行將來(lái)應(yīng)收金額＝1200（萬(wàn)元），不包括未來(lái)的利息。

　　甲企業(yè)：

　　借：長(zhǎng)期借款 1500

　　    應(yīng)付利息 525

　　    貸：長(zhǎng)期借款—債務(wù)重組 1200

　　        營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 825

　　銀行：

　　借：貸款—債務(wù)重組 1200

　　    營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 825

　　    貸：貸款 1500

　　        應(yīng)收利息 525

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