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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：增量留抵退稅的條件
學(xué)習(xí)要有恒心和積累，水滴石穿，功到自然成。稅務(wù)師漫漫備考路，讓我們從每一道答疑精華開始，做好一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累！學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內(nèi)容：
【習(xí)題·計(jì)算題】某企業(yè)2019年3月底留抵進(jìn)項(xiàng)為100萬元，4月到9月各月留抵進(jìn)項(xiàng)均大于100萬元，且9月底留抵進(jìn)項(xiàng)為180萬元。2019年4月～9月期間，該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)500萬元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣160萬元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計(jì)算抵扣50萬元，高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票抵扣30萬元，員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬元。該企業(yè)在10月可申請(qǐng)退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬元。
A.38.4 B.48
C.64 D.80
『正確答案』A
『答案解析』進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（200＋160＋40）÷500×100%＝80%
退還的增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)＝（180－100）×80%×60%＝38.4（萬元）
學(xué)員問題：
如果4-9月中間有一個(gè)月的留抵進(jìn)項(xiàng)小于三月的100萬，就不符合增量留抵退稅的條件？這也只是個(gè)條件，跟計(jì)算的數(shù)據(jù)沒有關(guān)系？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
是的，您的理解正確！
參見以下幾種情況：
假定某企業(yè)2019年3月~2019年9月增值稅期末進(jìn)項(xiàng)留抵情況如下，判斷其是否符合留抵退稅的條件（不考慮其他因素）
3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 是否符合條件 情形1 100 110 120 130 150 170 90 × 情形2 100 110 120 130 150 170 140 × 情形3 100 110 90 130 150 170 180 × 情形4 100 110 120 130 150 170 180 √ 情形5 100 110 120 130 115 170 180 √
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