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2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：貼現(xiàn)法
忙忙碌碌了一整年，我們即將迎來(lái)2019稅務(wù)師考試，同學(xué)們一定要抓住最后的機(jī)會(huì)高效備考，調(diào)整好自己的心態(tài)，爭(zhēng)取以最好的狀態(tài)上考場(chǎng)，為了助力大家備考，小編特為大家呈上稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華，快來(lái)看看大家都有什么問(wèn)題吧：
試題內(nèi)容：
【習(xí)題89·單選題】某企業(yè)按年利率5%向銀行借款1080萬(wàn)元，銀行要求保留8%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息，則這項(xiàng)借款的實(shí)際利率約為（?。?。
A.6.50% B.6.38%
C.5.75% D.5%
『正確答案』C
『答案解析』實(shí)際可供使用的借款＝1080×（1－8%－5%）＝939.6（萬(wàn)元），實(shí)際支付的年利息＝1080×5%＝54（萬(wàn)元），所以，實(shí)際利率＝實(shí)際利息/實(shí)際可供使用借款＝54/939.6＝5.75%。
學(xué)員問(wèn)題：
老師，為什么算實(shí)際利率時(shí)分母要用本金減去利息再減去保留余額，算資金成本時(shí)減去籌資費(fèi)用減去保留性余額，可不可以這樣理解利息就是籌資費(fèi)用？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實(shí)際利率高于名義利率。
實(shí)際利率=利息/本金-利息=本金*利率/（本金-本金*利率）=本金*利率/本金*（1-利率）=利率/（1-利率）
故，分母要減5% 。
如果銀行未要求保留8%的補(bǔ)償性余額，實(shí)際利率是=5%/1-5% 。
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