2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)管理概述及配套練習(xí)

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一、稅務(wù)登記的內(nèi)容

1.設(shè)立稅務(wù)登記。根據(jù)設(shè)立稅務(wù)登記的內(nèi)容，總結(jié)知識(shí)點(diǎn)如下：

（1）先工商，后稅務(wù)，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)部門批準(zhǔn)、以及相關(guān)規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。

（2）對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

（4）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。

2.變更稅務(wù)登記。

（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的；

②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；

③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；

④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；

⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；

⑥改變注冊(cè)資金的。

（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)；自工商行政管理部門辦理變更登記、批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

3.注銷稅務(wù)登記

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。

二、納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的方式。

（1）自行申報(bào)。

（2）郵寄申報(bào)。

（3）電子方式。

（4）代理申報(bào)。

2.納稅申報(bào)的具體要求。

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（4）延期申報(bào)。

【提示】延期申報(bào)≠延期納稅，延期申報(bào)要預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

三、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

1.稅收保全措施——預(yù)防措施。

對(duì)象：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；

前提：未提供納稅擔(dān)保；

審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)；

措施：凍結(jié)存款、扣押查封——以應(yīng)納稅款為限。

2.強(qiáng)制執(zhí)行措施——補(bǔ)救措施。

對(duì)象：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人；

前提：告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納；

審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)；

措施：從存款中扣繳稅款，扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（2016年試題多選題）下列稅種屬于由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)車輛的車輛購(gòu)置稅

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交的個(gè)人所得稅

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅

D.進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

E.境內(nèi)銷售應(yīng)交的增值稅

【正確答案】AE

【答案解析】國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)稅負(fù)責(zé)征收、委托海關(guān)代征）、車輛購(gòu)置稅，海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進(jìn)口部分）。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P35單選題）下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.甲公司2016年5月成立，5～8月由于其他原因沒(méi)有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有取得應(yīng)稅收入，所以應(yīng)該從9月開始進(jìn)行納稅申報(bào)

B.乙公司屬于查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應(yīng)辦理納稅申報(bào)

D.丁公司因管理不善發(fā)生火災(zāi)，將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報(bào)的資料全部燒毀，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丁公司可以延期辦理納稅申報(bào)，并且在延期期限屆滿時(shí)繳納稅款

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理了稅務(wù)登記后，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。選項(xiàng)B，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。選項(xiàng)D，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

3.（《應(yīng)試指南》第二章P36多選題）以下行為中可能涉及2000元以上1萬(wàn)元以下罰款的行為有（）。

A.納稅人欠繳應(yīng)納稅款

B.納稅人沒(méi)有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置

C.扣繳義務(wù)人沒(méi)有按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表

D.納稅人轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證給他人使用的

E.扣繳義務(wù)人沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；選項(xiàng)E涉及的處罰金額是2000元以下，或者是2000元以上5000元以下。

4.（《應(yīng)試指南》第二章P40單選題）下列關(guān)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

C.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可扣押、查封、依法拍賣或者變賣價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.（《應(yīng)試指南》第二章P44簡(jiǎn)答題）個(gè)體工商戶甲在某集貿(mào)市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2016年1月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒(méi)有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，所在地稅務(wù)局責(zé)令其限期申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)局核定其應(yīng)繳納稅款1000元，出具《應(yīng)納稅額核定書》，限期于15日內(nèi)繳清稅款。甲對(duì)核定的稅款提出異議，在限期內(nèi)未繳納稅款。15日期滿后，稅務(wù)局到期后直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)局遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

問(wèn)題：

1.如果甲經(jīng)營(yíng)虧損的情況屬實(shí)，其是否需要辦理納稅申報(bào)。如果需要辦理而未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此行為可以如何處理？

2.甲對(duì)核定的稅款提出異議，未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)接下來(lái)的處理有何不妥？

3.甲如果對(duì)核定的應(yīng)納稅款有異議，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

【正確答案】

1.甲應(yīng)該按期辦理納稅申報(bào)，不得以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由拒絕辦理納稅申報(bào)。對(duì)于甲未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)于甲在限期申報(bào)期逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)局有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納。

2.對(duì)于甲逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定程序采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)局的執(zhí)法行為有以下兩方面不妥：①實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)未經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。

3.甲可以在繳納稅款或者提供相應(yīng)擔(dān)保的前提下申請(qǐng)行政復(fù)議，在繳清稅款或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議。

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