2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅的資產(chǎn)所得稅及配套練習(xí)

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稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理范圍的資產(chǎn)形式有固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,除盤(pán)盈固定資產(chǎn)外，均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.固定資產(chǎn)折舊的范圍

3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提辦法

4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

5.固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.生物資產(chǎn)的折舊方法

3.生物資產(chǎn)的最低折舊年限

三、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)范圍

3.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法

4.無(wú)形資產(chǎn)的最低攤銷(xiāo)年限

四、存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)

1.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.存貨的計(jì)價(jià)方法

五、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理和投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算范圍和核算方法

2.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第一章P28多選題）下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.外購(gòu)商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)準(zhǔn)予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷(xiāo)扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷(xiāo)扣除

E.外購(gòu)固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)E，外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，但支付的增值稅不作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.（《經(jīng)典題解》第一章P29單選題））某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

【答案】C

【解析】奶牛屬于畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)算折舊。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P29單選題））2012年1月某公司購(gòu)進(jìn)一套價(jià)值60萬(wàn)元的管理軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬(wàn)元。

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額＝60÷2＝30（萬(wàn)元）。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P29多選題）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項(xiàng)D，外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過(guò)折舊稅前扣除。

5.（《應(yīng)試指南》第一章P26多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年

D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

E.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用的。

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