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2016稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題：遞延所得稅的計算
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17.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（?。?。
A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元
B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元
C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元
D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元
【正確答案】A
【答案解析】2015年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25%＝18.75（萬元），選項CD錯誤。
2016年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），選項 A正確；2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元），選項 B錯誤。
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