2020年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡答題：稅收籌劃（綜合）

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/02/10 20:20:20　字體：大小

某市甲建筑安裝公司于2015年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2016年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2017年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價為人民幣1350萬元。

甲公司聘請稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙公司的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價為1035萬元。

<1> 、甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費(fèi)。

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【答案】

甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。

【解析】

該題針對“稅收籌劃（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

<2> 、從稅后凈利潤的角度，分析稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。

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【答案】

籌劃前的方案：

應(yīng)納印花稅=1350×0.5‰=0.68（萬元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350－1000－0.68=349.32（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33（萬元）

稅后凈利潤=349.32－87.33=261.99（萬元）

籌劃后的方案：甲公司分回的利潤=（300＋200）×90%×70%=315（萬元）

根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

應(yīng)納印花稅=1035×0.5‰=0.52（萬元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035－1000－0.52=34.48（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62（萬元）

稅后凈利潤=315＋34.48－8.62=340.86（萬元）

綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加額=340.86－261.99=78.87（萬元），稅收籌劃方案可行。

【解析】

該題針對“稅收籌劃（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

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