2019稅法二試題：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理

2019年稅法二試題：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理

39、2021年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（　）萬元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

參考答案：D

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

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要合理搭配考試科目。

（1）第一年若報考兩門，可以選擇《稅法一》和《稅法二》的組合，從難度和時間安排上也更為合理，還可以為接下來第二年學(xué)習(xí)實務(wù)科目奠定基礎(chǔ)。第二年再考剩下的三科。

（2）第一年報考三門，《稅法一》、《稅法二》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》一起搭配報考，三稅聯(lián)系緊密，一起學(xué)習(xí)備考效率高。順利的話兩年的時間就可以拿下稅務(wù)師。

第一年想報考稅務(wù)師三門的話，也有其它科目組合方法，例如：

稅法一、稅法二和涉稅服務(wù)相關(guān)法律。這三個科目均法律相關(guān)，記憶性內(nèi)容偏多，計算量相對來說較少；優(yōu)先保證稅法一和稅法二通過。

稅法一、稅法二和財務(wù)與會計。在五科中，除了涉稅服務(wù)實務(wù)，財務(wù)與會計科目也是有一定難度的，特別是沒有會計基礎(chǔ)的考生，所以提前學(xué)習(xí)比較好，這三科里，也是優(yōu)先保證稅法一和稅法二第一年通過。

（3）全職備考的話，直接選擇稅務(wù)師全部五門科目的也有很多，不過這樣的科目組合方式，會使備考壓力很大，畢竟對于沒有參加過會計類考試，或沒有稅法等知識儲備基礎(chǔ)的考生來說，還是有一定的難度的。

一般來說，小編建議大家一年考三科或兩科，要結(jié)合自己的情況，不要貪多，爭取第一年考過報考科目，增加考試信心，這樣第二年學(xué)習(xí)稅務(wù)師更有動力！

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