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2020年稅務師涉稅服務實務題：房產稅應納稅額的計算（綜合）
2020年稅務師涉稅服務實務題：房產稅應納稅額的計算（綜合）
某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經有關部門批準于2018年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2018年10月18日建成并投入使用，樓內配有中央空調和電梯。
經審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元；中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，上述金額均為不含增值稅金額。根據該公司財務制度規(guī)定，中央空調和電梯單獨作固定資產核算。
假定該公司所在地規(guī)定房產稅的計稅余值是按房產原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料（計算房產原值時不考慮土地價格）。
根據上述資料，回答下列問題：
<1> 、說明該辦公樓2018年度房產稅應稅和免稅的起止時間。
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【答案】
該辦公樓2018年房產稅應稅的時間為1、2月，以及11、12月。免稅期間為3～10月。【解析】
該題針對“房產稅應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核
<2> 、分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據，并計算該辦公樓2018年度應納房產稅。
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【答案】
重置前房產稅計稅依據：500×（1－20%）=400（萬元） 重置后房產稅計稅依據：[5000＋（500－400）＋1000＋200＋300]×（1－20%）=5280（萬元） 2018年應納房產稅=400×1.2%×2/12＋5280×1.2%×2/12=11.36（萬元）【解析】
該題針對“房產稅應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核
<3> 、說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。
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【答案】
推倒重置的房屋按照稅法規(guī)定的折舊年限計提折舊，所以最低折舊年限為20年。【解析】
該題針對“房產稅應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核
<4> 、說明該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額能否抵扣？若能，如何抵扣？
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【答案】
公司購入中央空調和電梯的進項稅可以抵扣。根據規(guī)定2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。【解析】
該題針對“房產稅應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核
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