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2020涉稅服務實務習題：企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫
2020稅務師涉稅服務實務練習題：企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫
某居民企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為60萬元（其中殘疾人工資10萬元），職工福利費支出10萬元，撥繳的工會經(jīng)費1.20萬元，其中取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的金額為1萬元。職工教育經(jīng)費列支了5萬元，該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第15行“納稅調(diào)整增加額”應為（ ）萬元。
A、0
B、1.6
C、2
D、8
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利費扣除限額＝60×14％＝8.4（萬元），實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元，納稅調(diào)增1.6萬元；
工會經(jīng)費扣除限額＝60×2％＝1.2（萬元），取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元，準予扣除1萬元，納稅調(diào)整0.2萬元；
職工教育經(jīng)費扣除限額=60×8%=4.8（萬元），當期列支了5萬元，準予扣除4.8萬元，納稅調(diào)增0.2萬元。 第15行“納稅調(diào)整增加額”＝1.6+0.2+0.2＝2（萬元） 注意，殘疾人工資加計扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。
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