2020年財務(wù)與會計單選題及參考答案（回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題及參考答案（考生回憶版），趕快給自己估估分吧！

11.甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達到預(yù)定用途，確認為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（?。┤f元。

A.675

B.300

C.725

D.525

【參考答案】D

【答案解析】無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元）。

【點評】本題考核"資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)"這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導《財務(wù)與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第17章第02講；【高效實驗班】基礎(chǔ)精講第17章第02講，高頻考點第17章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第17章第02講，習題強化第17章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講所得稅的核算、會計調(diào)整（一）（2020.8.15），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第14講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十五章　所有者權(quán)益至第十八章　會計調(diào)整（2020.8.27）；VIP簽約特訓班預(yù)測試題（二）單選題第21題，預(yù)測試卷（三）綜合分析題第63題第1小題；無憂通關(guān)班班預(yù)測試題綜合分析題第1題第2小題；高效實驗預(yù)測試卷（三）多選題第51題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；超值精品模擬試題（一）綜合分析題第64題；點題密訓預(yù)測試題（一）綜合分析題第64題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；陳楠老師2020年《財務(wù)與會計·應(yīng)試指南》第348頁例題；2020年《財務(wù)與會計·經(jīng)典題解》第287頁知識點、286頁例題2等。

12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務(wù)"固定資產(chǎn)"項目應(yīng)抵銷的金額是（　）萬元。

A.44

B.40

C.32

D.36

【參考答案】D

【答案解析】"固定資產(chǎn)"項目應(yīng)抵銷的金額＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入 200

貸：營業(yè)成本 160

        固定資產(chǎn) 40

借：固定資產(chǎn) （40/5/2）4

貸：管理費用 4

【點評】本題考核"內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理"這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.yinshua168.com.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導《財務(wù)與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第20章第04講；【高效實驗班】基礎(chǔ)精講第20章第04講，習題強化第5部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第20章第05講，習題強化第20章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講合并財務(wù)報表（二）（2020.8.22），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班2019年所得稅真題、第二十章　合并財務(wù)報表（2020.8.29）；VIP簽約特訓班預(yù)測試題（三）多選題第49題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）單選題第21題；高效實驗?zāi)M試題（一）單選題第21題；超值精品模擬試題（一）單選題第21題；點題密訓預(yù)測試題（二）多選題第59題、模擬試題（一）單選題第21題；陳楠老師2020年《財務(wù)與會計·應(yīng)試指南》第414頁知識點、415頁第5題、418頁第7題；2020年《財務(wù)與會計·經(jīng)典題解》第342頁知識點、348頁第7題等。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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