2021稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版）

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2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（回憶版）

【簡答題】

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報繳納。2021年7月～9月銷售業(yè)務取得款項及相關支出情況為：

（1）銷售貨物收款為20萬元；

（2）銷售建筑服務收款為30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款18萬元；

（3）將公司門面房出售收款330萬元，該門面房購置原價180萬元，已累計計提折舊60萬元。

假定該公司2021年7月～9月所有銷售業(yè)務均開具增值稅普通發(fā)票。

請依次簡要回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2021年4月1日至2022年12月31日，現行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標準是多少？

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

暫無數據

參考解析：無

問題2

依據上述標準判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少？

小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元（季度45萬元）的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該項免征增值稅額政策。

該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額＝20÷（1＋3%）＝19.42（萬元）

銷售建筑服務差額后的銷售額＝（30－18）÷（1＋3%）＝11.65（萬元）

銷售門面房差額后的銷售額＝（330－180）÷（1＋5%）＝142.86（萬元）

該公司2021年第三季度（7月～9月）差額后合計銷售額＝19.42＋11.65＋142.86＝173.93（萬元），超過45萬元，但是扣除銷售不動產的銷售額，差額后的銷售額是31.07萬元（19.42＋11.65），未超過45萬元，該企業(yè)銷售貨物、服務符合免征增值稅的條件，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

同時，銷售不動產業(yè)務應依法納稅。

問題3

計算銷售門面房應繳納的增值稅。

銷售門面房應繳納的增值稅＝（330-180）÷1.05×5%＝7.14（萬元）

問題4

若企業(yè)2022年第三季度（7月～9月）銷售貨物收款為50萬元，其他條件不變，第三季度是否符合免征增值稅條件？

該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額＝50÷（1＋3%）＝48.54（萬元），超過45萬，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。第三季度，銷售貨物與建筑服務仍然免稅，只就不動產業(yè)務依法納稅。

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