2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案（考生回憶版）

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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（回憶版）

【簡(jiǎn)答題】

A、B、C企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）B企業(yè)從A企業(yè)采購(gòu)30000元的貨物一批，從A企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物價(jià)款50000元，稅額6500元；

（2）A與C未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)向C企業(yè)開(kāi)具一份增值稅專用發(fā)票，注明貨物價(jià)款5000元，稅額650元。

請(qǐng)依次簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：（上述發(fā)票均未申報(bào)并且未繳納增值稅稅款）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

A企業(yè)向B、C企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票分別屬于什么行為？

A企業(yè)向B企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相符，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。

A企業(yè)與C企業(yè)沒(méi)有發(fā)生直接購(gòu)銷關(guān)系，而向其開(kāi)具發(fā)票，屬于非法代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票違章處理

暫無(wú)數(shù)據(jù)

參考解析：無(wú)

問(wèn)題2

A企業(yè)開(kāi)具上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何計(jì)算增值稅？

對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。 A企業(yè)開(kāi)具的上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的增值稅=6500+650=7150（元）

問(wèn)題3

A企業(yè)開(kāi)具上述增值稅專用發(fā)票的行為將會(huì)受到怎樣的行政處罰？

虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的,依照虛開(kāi)發(fā)票處罰。 因此A企業(yè)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

問(wèn)題4

若B、C企業(yè)收到上述增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣，增值稅應(yīng)如何處理，將會(huì)受到怎樣的行政處罰？

納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，B、C企業(yè)應(yīng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，同時(shí)補(bǔ)繳少繳納的增值稅。 B、C企業(yè)將依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅進(jìn)行處罰。

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