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2022稅務師《稅法一》科目易錯題：農產品進項稅額的計算
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某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產銷售貨物適用稅率9%。2020年10月從農業(yè)生產者購進免稅農產品，開具農產品收購發(fā)票，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購入農產品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農產品未納入核定扣除范圍，取得的增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為（?。┤f元。
A、3.84
B、3.60
C、4.24
D、4.32
查看答案解析
【答案】
D【解析】
從農業(yè)生產者購進免稅農產品加工生產9%稅率貨物的，農產品的扣除率為9%。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額＝（40＋8）×9%＝4.32(萬元)。
【點評】
本題是對“農產品進項稅額的計算”的考查，建議學員掌握各種情形下農產品進項稅額的計算： （1）納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
（2）從按照筒易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
（3）納稅人取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（4）納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
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