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想學好知識,需勤學苦練,平時注意積累,一定的試題練習很重要!正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是對2022年6月27日~2022年7月3日中《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題進行點評。
甲公司適用的所得稅稅率為25%,2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)因債務(wù)擔保于當期確認了200萬元的預計負債;(2)本期購買的其他權(quán)益工具投資年末公允價值為800萬元,計稅基礎(chǔ)為500萬元;(3)因產(chǎn)品質(zhì)量保證金當期確認了預計負債100萬元,本期實際發(fā)生修理費用80萬元。不考慮其他因素,則關(guān)于甲公司2020年遞延所得稅的處理,表述正確的有( )。
A、其他權(quán)益工具投資形成應(yīng)納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債
B、債務(wù)擔保業(yè)務(wù)不形成暫時性差異,不確認遞延所得稅
C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證金而確認的預計負債形成可抵扣暫時性差異
D、本期確認遞延所得稅收益70萬元
E、本期確認遞延所得稅負債75萬元
【答案解析】選項D,事項(2)確認遞延所得稅負債=(800-500)×25%=75(萬元),對應(yīng)科目是其他綜合收益;事項(3)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(100-80)×25%=5(萬元),對應(yīng)科目是所得稅費用;遞延所得稅收益=5(萬元)。
【教師提示】本題考查的知識點是對遞延所得稅的處理,需要注意的是遞延所得稅的對方科目,如果該暫時性差異是由損益類科目引起的,那么應(yīng)計入所得稅費用;如果是由損益類科目引起的,那么應(yīng)計入所得稅費用。建議大家平時要注意多理解、多總結(jié)。做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習,積極討論。
反復做稅務(wù)師易錯題很有用,這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識點通過反復練習來加深記憶。2022稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題匯總>
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