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2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：對(duì)遞延所得稅的處理
想學(xué)好知識(shí)，需勤學(xué)苦練，平時(shí)注意積累，一定的試題練習(xí)很重要！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)并提供解析。以下是對(duì)2022年6月27日～2022年7月3日中《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債；（2）本期購(gòu)買(mǎi)的其他權(quán)益工具投資年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元；（3）因產(chǎn)品質(zhì)量保證金當(dāng)期確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用80萬(wàn)元。不考慮其他因素，則關(guān)于甲公司2020年遞延所得稅的處理，表述正確的有（?。?。
A、其他權(quán)益工具投資形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
B、債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)不形成暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅
C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證金而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異
D、本期確認(rèn)遞延所得稅收益70萬(wàn)元
E、本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
【答案解析】選項(xiàng)D，事項(xiàng)（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（800－500）×25%＝75（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目是其他綜合收益；事項(xiàng)（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（100－80）×25%＝5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目是所得稅費(fèi)用；遞延所得稅收益＝5（萬(wàn)元）。
【教師提示】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)遞延所得稅的處理，需要注意的是遞延所得稅的對(duì)方科目，如果該暫時(shí)性差異是由損益類(lèi)科目引起的，那么應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用；如果是由損益類(lèi)科目引起的，那么應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。建議大家平時(shí)要注意多理解、多總結(jié)。做題過(guò)程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
反復(fù)做稅務(wù)師易錯(cuò)題很有用，這樣有助于將自己沒(méi)有掌握好、容易混淆的知識(shí)點(diǎn)通過(guò)反復(fù)練習(xí)來(lái)加深記憶。2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題匯總>
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