2015注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點：個人所得稅（4.30）

2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅法二》考試科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　個人所得稅

　　個人所得稅的免稅項目

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎金。（級別）

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。（特殊津貼）

　　4.福利費、撫恤金、救濟(jì)金。

　　5.保險賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。

　　8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　個人所得稅的減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定。

　　減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)和直轄市的人民政府規(guī)定。

　　個人所得稅的暫免征稅項目

　　1.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　2.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　　3.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　4.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　5.生育婦女取得符號規(guī)定的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個稅。

　　6.超國民待遇

　　（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費。

　?。?）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

　　（3）外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　?。?）外籍個人取得探親費，每年兩次。

　?。?）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　個人所得稅源泉扣繳

　　（一）應(yīng)扣繳稅款的所得項目——除個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以外的其他10項所得。

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人的法定義務(wù)——納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。

　?。ㄈ┓韶?zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　?。ㄋ模┐鄞U稅款的手續(xù)費（2%）。

　　個人所得稅自行申報納稅

　　申報納稅的個人：

　　1.年所得12萬元以上的；

　　2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　3.從中國境外取得所得的；

　　4.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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