2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅法基本原則（07.02）

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　　知識(shí)點(diǎn)：稅法基本原則

　　稅法基本原則（4個(gè)）——掌握含義、特點(diǎn)、適用情形

　　1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）

　?。?）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

　?。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性

　?。?）具體原則：

　?、僬n稅要素法定

　?、谡n稅要素明確（從立法技術(shù)角度）

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　　2.稅收公平主義

　　（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平。經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

　　（3）實(shí)體上的、程序上的稅收公平。

　　3.稅收合作信賴主義

　?。?）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

　?。?）表現(xiàn)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑。

　?。?）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定限制。

　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則

　?。?）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　?。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。

　　例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。

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