注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二

為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

一、單項選擇題

1.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（　）。

A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C.經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力

D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

【正確答案】A

【答案解析】選項B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的；選項C，經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹；選項D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。

2.關(guān)于稅法的效力，下列表述不正確的有（　）。

A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

B.直接宣布廢止某項稅法，是最常見的稅法失效宣布方式

C.在同一層次的法律中，特別法的稅法效力高于作為普通法的稅法效力

D.對于重要稅法的個別條款的修訂，大多采用自通過發(fā)布之日起生效的生效方式

【正確答案】B

【答案解析】以新法代替舊法，這是最常見的稅法失效宣布方式。

3.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是（?。?

A.各級行政機關(guān)的行政解釋

B.國務(wù)院對其制定稅法所作的立法解釋

C.各級司法機關(guān)的司法解釋

D.各級檢察院作出的檢察解釋

【正確答案】B

【答案解析】立法解釋是稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

4.關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的是（?。?。

A.稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時可以不依據(jù)憲法來制定

B.稅法屬授權(quán)性法規(guī)，經(jīng)濟法屬于義務(wù)性法規(guī)

C.就法律責任的承擔形式來說，對刑事法律責任的追究形式是多重的

D.從長遠看，應(yīng)當修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強兩者的聯(lián)系

【正確答案】D

【答案解析】選項A，稅法屬部門法，其位階低于憲法，稅法從總體講是依據(jù)憲法制定的；選項B，稅法屬義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)；選項C，就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑和財產(chǎn)刑的刑罰形式。

5.下列關(guān)于稅收減稅、免稅的表述，正確的是（?。?。

A.跨期結(jié)轉(zhuǎn)為稅額式減免

B.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅，為稅基式減免

C.核定減免率為稅率式減免

D.稅收附加與加成是減輕納稅人負擔的措施

【正確答案】B

【答案解析】選項A，跨期結(jié)轉(zhuǎn)為稅基式減免；選項C，核定減免率為稅額式減免；選項D，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施。

6.稅收程序法，也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。以下關(guān)于稅收程序法的相關(guān)敘述，不正確的是（?。?。

A.保障納稅人合法權(quán)益是稅收程序法的作用之一

B.稅務(wù)稽查程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行

C.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時執(zhí)行

D.稅款征收是稅收征管的目的，在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位

【正確答案】C

【答案解析】稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

7.下列選項中，不可以認定為一般納稅人的是（?。?

A.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的

B.個體工商戶以外的其他個人

C.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的

D.年應(yīng)稅銷售額為70萬元的加油站

【正確答案】B

【答案解析】一般納稅人的認定標準是：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的；（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。個體工商戶以外的其他個人不得認定為一般納稅人。

8.下列選項中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（　）。

A.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅

B.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，應(yīng)作為價外費用征收增值稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅

D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅

【正確答案】C

【答案解析】郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，不征收增值稅；納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅；增值稅征稅范圍中的“提供加工和修理修配勞務(wù)”都是指有償提供加工和修理修配勞務(wù)，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。

9.某大型超市為增值稅一般納稅人，2013年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于4月10日前收回，由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入80萬元，收購的舊貨作價34萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票注明價款180萬元；本月月初經(jīng)批準初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款0.3萬元、增值稅0.051萬元；將2月份從一般納稅人處購進的貨物（已抵扣過進項稅）發(fā)給職工作為國慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2013年3月應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣）。

A.28.17

B.29.53

C.28.16

D.29.23

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當天；采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減；自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。

銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）

準予抵扣的進項稅額=180×17%-4×17%=29.92（萬元）

應(yīng)納增值稅=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（萬元）

10.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（?。┤f元。

A.195

B.172.57

C.152.56

D.120.80

【正確答案】C

【答案解析】當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元）

11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2012年10月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進的修理用配件因管理不善被盜，賬面成本0.6萬元，當月購進稅控收款機一批，取得的增值稅普通發(fā)票上的金額為7.64萬元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.15

B.1.44

C.0.62

D.0.20

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（25+20）÷（1+3%）×3%－7.64÷1.17×17%＝0.20（萬元）

12.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（　）元。

A.10200

B.2040

C.10193

D.2010

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）

實際稅負＝10200÷68000＝15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退

實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）

13.一汽車貿(mào)易進出口公司（小規(guī)模納稅人），2012年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元，含境外負擔的稅金0.2萬美元，當月外匯中間價1美元=6.8元人民幣，關(guān)稅稅額9萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費稅率5%，則應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅（　）萬元。

A.25.95

B.26.52

C.29.32

D.26.53

【正確答案】A

【答案解析】進口應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）×17%=（20×6.8+9）÷（1-5%）×17%=25.95（萬元）

14.某舊機動車交易公司為增值稅一般納稅人（經(jīng)批準從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)），2013年10月銷售一批二手摩托車，取得含稅價款共計40000元；另外本月收購一輛二手小汽車并辦理過戶登記到了自己名下，月底又將該小汽車銷售給王某并辦理了過戶手續(xù)，收取含稅價款20000元。該舊機動車交易公司當月應(yīng)納增值稅（?。┰?。

A.769.23

B.8717.95

C.1538.46

D.1153.85

【正確答案】D

【答案解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨適用4%減半征收增值稅；自2012年7月1日起，對經(jīng)批準從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅=（40000+20000）/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）

15.營改增試點地區(qū)的一般納稅人提供物流輔助服務(wù)適用的稅率是（?。?。

A.17%

B.6%

C.11%

D.13%

【正確答案】B

【答案解析】營改增試點地區(qū)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務(wù)，適用稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），適用稅率為6%。物流輔助服務(wù)屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

16.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2012年10月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1∶6.8）下列表述正確的是（?。?

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元

【正確答案】D

【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額

＝6.8×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10896（元）

應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10896）＝－26570（元）

當期免抵退稅額＝6.8×42000×13%－13200×13%＝35412（元）

當期應(yīng)退稅額＝26570（元）

當期免抵稅額＝35412－26570＝8842（元）

17.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（　）。

A.酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板

【正確答案】D

【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。

18.下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是（?。?。

A.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

B.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

D.納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

19.甲企業(yè)2012年10月委托乙加工企業(yè)加工A類化妝品一批，乙企業(yè)提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費5000元；另外，還委托乙企業(yè)加工B類化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為40000元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費為10000元，乙企業(yè)無B類化妝品同類售價。本月將委托加工的化妝品全部收回，本月將收回的B類化妝品全部售出，取得不含稅價款80000元。甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（?。┰?。（化妝品消費稅稅率為30%）

A.21428.57

B.2571.43

C.0

D.2517.34

【正確答案】B

【答案解析】委托乙企業(yè)加工A類化妝品，由受托方乙企業(yè)提供原材料，實質(zhì)為乙企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品，由乙企業(yè)自行繳納消費稅；委托乙企業(yè)加工B類化妝品，由乙企業(yè)代收代繳消費稅，甲企業(yè)收回后，以高于受托方計稅價格銷售的，應(yīng)再申報繳納消費稅，受托方代收代繳的消費稅可以扣除。

乙企業(yè)代收代繳B類化妝品的消費稅=（40000＋10000）÷（1－30%）×30%=21428.57（元）

甲企業(yè)銷售B類化妝品應(yīng)納消費稅=80000×30%-21428.57=2571.43（元）

20.某摩托車車行（一般納稅人）2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車（消費稅稅率為3%）一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車（消費稅稅率為10%），取得不含稅銷售收入965萬元。該車行應(yīng)納的消費稅為（?。┤f元。

A.21.45

B.25.05

C.71.50

D.89

【正確答案】D

【答案解析】稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費稅可以抵扣。

該車行應(yīng)納的消費稅＝965×10%－250×3%＝89（萬元）

21.應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是（?。?

A.游艇

B.高爾夫球

C.高檔手表

D.小汽車

【正確答案】D

【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定；進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

22.某商場（一般納稅人）2012年10月向消費者個人銷售純銀項鏈取得含稅收入589500元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得含稅收入357800元；銷售高檔酒20瓶，每瓶不含稅售價5.2萬元；銷售光電顯示式的貴金屬電子手表5塊，每塊含稅售價2.9萬元，該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（　）元。

A.40285.53

B.40482.91

C.47365

D.48256

【正確答案】B

【答案解析】向消費者銷售金銀首飾，屬于稅法規(guī)定的零售環(huán)節(jié)，依法計算繳納消費稅；商業(yè)企業(yè)銷售高檔酒、高檔手表，不屬于應(yīng)稅消費品項目的納稅環(huán)節(jié)。應(yīng)納消費稅＝（589500＋357800）÷1.17×5%＝40482.91（元）。

23.下列項目中不應(yīng)當征收營業(yè)稅的是（?。?。

A.企業(yè)從事金融商品轉(zhuǎn)讓取得的收入

B.郵電局銷售報刊、雜志取得的收入

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入

D.單位出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入

【正確答案】D

【答案解析】單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

24.某商業(yè)銀行2012年第二季度取得貸款利息收入200萬元；吸收貴賓客戶理財存款1000萬元，取得理財收入手續(xù)費8萬元，代收水、電、煤氣費300萬元，支付給委托方價款290萬元。則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（　）萬元。

A.25.4

B.13.4

C.10.9

D.10.4

【正確答案】C

【答案解析】該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（200＋8＋300－290）×5%＝10.9（萬元）

25.一酒店2012年5月取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，商務(wù)辦公服務(wù)收入2萬元，則應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。（當?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)稅率為20%）

A.12.95

B.15.2

C.15.95

D.19.25

【正確答案】B

【答案解析】住宿收入、理發(fā)收入、餐飲收入和商務(wù)辦公收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；游藝收入和卡拉OK歌舞廳應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目征稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（50+2+50+2）×5%+（20+30）×20%=15.2（萬元）

26.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（?。?。

A.建筑設(shè)計院進行工程設(shè)計

B.航空聯(lián)運公司從事快遞業(yè)務(wù)

C.民政部門取得社會福利彩票收入

D.金融機構(gòu)融資租賃取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】選項B屬于郵政業(yè)稅目；選項C不屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項D屬于金融業(yè)稅目。

27.下列行為中，需要繳納城建稅及教育附加的有（?。?

A.因查補“三稅”繳納滯納金和罰款

B.企業(yè)購買房屋行為

C.油田開采原油并銷售行為

D.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】選項A，查補“三稅”繳納的滯納金和罰款，不是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)；選項B，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設(shè)稅；選項D，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

28.某市區(qū)一外商投資企業(yè)2012年3月繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加為（?。┰?。

A.136500

B.124579

C.171050

D.0

【正確答案】A

【答案解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。當月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=（36＋80＋18）×（7%+3%）＋50×5%×（7%+3%）=13.65（萬元）=136500（元）。

29.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（　）。

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者；進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。

30.對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山或資源狀況相近礦山的稅率標準，在浮動（?。┑姆葍?nèi)核定。

A.20%

B.10%

C.30%

D.50%

【正確答案】C

【答案解析】對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山或資源狀況相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定。

31.大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2012年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸；位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（）萬元。

A.117

B.97.5

C.112.5

D.93.5

【正確答案】B

【答案解析】該礦山當月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5＝97.5（萬元），在乙省開采的銅礦應(yīng)當向乙省繳納資源稅。

32.某煤礦2012年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元／噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

【正確答案】A

【答案解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅＝（240+30÷0.3）×5＝1700（萬元）

33.下列關(guān)于資源稅一般計稅方法的表述，錯誤的是（　）。

A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

B.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算

C.納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，一律按照組價確定銷售額

D.納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

【正確答案】C

【答案解析】納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

34.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（?。?。

A.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用（不含增值稅）

B.車輛購置稅的最低計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

C.對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，不需要再征收車輛購置稅

D.購買免稅轎車的使用期限已超過10年，不再征收車輛購置稅

【正確答案】C

【答案解析】對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上注明的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。

35.北京某汽車貿(mào)易公司2012年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；企業(yè)獎勵給優(yōu)秀員工2輛，剩余1輛自用。當月境外廠家贈送一輛豪華汽車作為獎勵，該車輛當?shù)刂鞴芏悇?wù)機構(gòu)無法確定其購置價格，該公司應(yīng)納車輛購置稅（?。┤f元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率是9%，國家稅務(wù)總局確定受贈同類車型的最低計稅價格為58萬元）

A.7.03

B.5.00

C.11.09

D.9.32

【正確答案】D

【答案解析】納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅=（25+25×28%）÷（1-9%）×10%+58×10%=9.32（萬元）

36.約翰為甲國駐我國的外交官，2012年1月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，成交價為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計稅價格為240000元。則該輛小轎車應(yīng)補納的車輛購置稅稅額為（）元。

A.0

B.11000

C.19200

D.24000

【正確答案】C

【答案解析】外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補繳車購稅。應(yīng)補繳車輛購置稅＝240000×（1-2÷10）×100%×10%＝19200（元）。

37.下列物品中，根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，不屬于法定減免關(guān)稅的是（?。?。

A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物

B.有商業(yè)價值的廣告品和貨樣

C.外國政府、國際組織無償贈送的物資

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

【正確答案】B

【答案解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，是關(guān)稅的法定減免項目。

38.某單位進口一批化妝品，貨價1555萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為3%。關(guān)稅稅率為30%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（　）萬元。

A.481.94

B.498.43

C.592.75

D.682.8

【正確答案】A

【答案解析】進口貨物的運費和保險費，應(yīng)當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費用、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（運費額）計算運費；按照“貨價＋運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費＝1555×3%＝46.65（萬元）

保險費＝（1555＋46.65）×3‰＝4.80（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅＝（1555＋46.65＋4.80）×30%＝481.94（萬元）

39.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（?。┤f元。

A.3619.24

B.2188.42

C.2861.69

D.2895.40

【正確答案】D

【答案解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算的知識點。自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

40.某股份公司2012年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬元；住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80萬元；7月1日，臺球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元；美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入70萬元，該公司2011年應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元（當?shù)匾?guī)定的網(wǎng)吧收入營業(yè)稅稅率20%，臺球館營業(yè)稅稅率5%）。

A.40

B.32.75

C.38.75

D.39

【正確答案】D

【答案解析】該公司2012年應(yīng)納營業(yè)稅＝150×5%＋200×5%＋80×20%＋40×5%＋70×5%＝39（萬元）

二、多項選擇題

41.按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。下列屬于稅收法律的有（　）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

D.《中華人民共和國車船稅法》

E.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A是稅收法規(guī)，選項C是稅務(wù)規(guī)章。

42.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有（?。?。

A.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

D.凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言

E.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，舊法的效力優(yōu)于新法

【正確答案】ACD

【答案解析】根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章。新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

43.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（?。?。

A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法

D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限

E.房產(chǎn)稅實行按年計算分期繳納的納稅期限

【正確答案】ACE

【答案解析】我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納；個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法。

44.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，下列無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（?。?

A.市級稅務(wù)機關(guān)

B.省級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)

C.市級稅務(wù)機關(guān)的臨時性機構(gòu)

D.省級稅務(wù)機關(guān)的直屬機構(gòu)

E.縣級以下稅務(wù)機關(guān)

【正確答案】BCDE

【答案解析】縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

45.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（?。?。

A.來源地管轄權(quán)

B.居住地管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán)

D.公民管轄權(quán)

E.銷售地管轄權(quán)

【正確答案】ACD

【答案解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

46.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表述正確的有（　）。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定是主權(quán)國家之間協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國際法的范疇

C.在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

D.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

E.稅收協(xié)定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定；選項E，稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。

47.按現(xiàn)行規(guī)定，下列選項應(yīng)計算繳納增值稅的有（?。?。

A.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

B.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑取得的收入

C.影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售相框

D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入

E.對未經(jīng)批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方

【正確答案】DE

【答案解析】選項A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項B，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

48.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（　）。

A.銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額5000－20000元

B.增值稅起征點只針對個人

C.按每日（次）計征的，銷售額的起征點為200－300元

D.稅務(wù)機關(guān)在認證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進項稅抵扣憑證

E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退

【正確答案】ABE

【答案解析】按每日（次）計征的，銷售額的起征點為300－500元；失控增值稅專用發(fā)票，符合條件的，可作為進項稅抵扣憑證。

49.對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進項稅，其客觀原因包括（?。?

A.因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期

B.由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期

C.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，導致增值稅扣稅憑證逾期

D.因企業(yè)辦稅人員管理不善，導致增值稅扣稅憑證逾期

E.增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，導致逾期

【正確答案】ABCE

【答案解析】客觀原因包括如下類型：

①因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

②增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

③有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

④買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

50.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有（　）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天；選項C，固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

51.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅政策的相關(guān)敘述，正確的有（?。?。

A.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不納稅

B.試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過800萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人

C.現(xiàn)行營業(yè)稅改征增值稅試點的應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

D.試點地區(qū)單位提供的國際運輸勞務(wù)適用增值稅11%的稅率

E.試點地區(qū)的納稅人接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅不得從銷項稅額中抵扣

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人；選項D，試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率。

52.下列選項中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理表述正確的有（?。?

A.最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批

B.納稅人銷售舊貨，可以自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票

C.采用扣稅辦法計算征收增值稅的一般納稅人以及選擇采用簡易辦法計算征收增值稅的一般納稅人，可以領(lǐng)購并自行開具增值稅專用發(fā)票

D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒食品，可以開具增值稅專用發(fā)票

E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票；選項D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

53.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有（?。?。

A.已使用過的設(shè)備（購進時未取得增值稅專用發(fā)票）

B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

E.進料加工復(fù)出口的貨物

【正確答案】ABCD

【答案解析】進料加工復(fù)出口的貨物實行免稅并退稅的政策。

54.下列關(guān)于消費稅特點的陳述，正確的有（?。?。

A.征稅項目具有選擇性

B.征稅環(huán)節(jié)單一性

C.征收方法多樣性

D.稅收調(diào)節(jié)特殊性

E.具有稅收中性

【正確答案】ABCD

【答案解析】消費稅的特點：（一）征稅項目具有選擇性；（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（三）征收方法具有多樣性；（四）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；（五）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。

55.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?

A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

B.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅

C.對于每標準條卷煙調(diào)撥價格在70元以上的（含70元），卷煙從價消費稅稅率為56%

D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅

E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

【正確答案】ACDE

【答案解析】稅法規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

56.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有（?。?。

A.外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

B.電動汽車

C.自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

D.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

E.汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎

【正確答案】AB

【答案解析】外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。未經(jīng)打磨的木制一次性筷子、汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎都屬于消費稅征稅范圍。

57.回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件有（　）。

A.委托聯(lián)營企業(yè)加工時向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙牌號

B.委托聯(lián)營企業(yè)加工時向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格

C.聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅

D.回購企業(yè)將回購卷煙再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

E.回購企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的加工費已結(jié)算

【正確答案】ABCD

【答案解析】回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。（2）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅。（3）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

58.下列選項中，關(guān)于消費稅的納稅地點表述正確的有（?。?

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，應(yīng)當在應(yīng)稅消費品銷售后回納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

E.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向其機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【正確答案】ABC

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報稅款；進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

60.下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（　）。

A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額

B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息

D.電影放映單位放映電影，以取得的全部電影票房收入為營業(yè)額，其從電影票房收入中提取并上繳國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從營業(yè)額中扣除

E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營業(yè)額

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債所得的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅；選項E，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。

61.下述關(guān)于“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅政策，正確的是（?。?。

A.張某將其所擁有的別墅無償贈與其外孫，暫免征收營業(yè)稅

B.單位銷售其抵債所得的辦公樓，以全部收入減去抵債時該辦公樓作價后的余額為營業(yè)額

C.個人將其購買不足5年的住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買價款后的差額征收營業(yè)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代市政府收取的市政費，應(yīng)當并入銷售不動產(chǎn)營業(yè)額計征營業(yè)稅

E.對外商投資企業(yè)處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，也不征收營業(yè)稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，個人將其購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；選項E對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)規(guī)定：（1）處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；（2）處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不征營業(yè)稅；（3）處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。

62.根據(jù)營業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?

A.對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅

B.個人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入減半征收營業(yè)稅

C.在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營業(yè)稅

D.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅

E.對中國境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

【正確答案】CDE

【答案解析】選項A，對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)務(wù)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅；選項B，個人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

63.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有（?。?

A.土地租賃

B.某企業(yè)將其擁有的一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)

C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝

D.土地所有者出讓土地使用權(quán)

E.土地使用者將土地還給土地所有者

【正確答案】ADE

【答案解析】土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅；土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

64.根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?

A.納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，即使將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，也不能以折扣后的價款為營業(yè)額

B.境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不征收營業(yè)稅

C.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得普通發(fā)票的，不可以抵免當期營業(yè)稅稅額

D.單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

E.納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的退款已征過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除；選項C，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得普通發(fā)票，可以抵扣當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

65.關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有（?。?。

A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護建設(shè)稅

B.下崗失業(yè)人員從事個體餐飲服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅

C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅同時先征后返

D.某企業(yè)進口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費稅，應(yīng)同時征收城市維護建設(shè)稅

E.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅

【正確答案】BE

【答案解析】本題考核城建稅減免稅的知識點。選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項C，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項D，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。

66.按照資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的有（　）。

A.分期收款銷售方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天

B.預(yù)收貨款銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

E.其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或者取得索取價款憑證的當天

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。

67.下列關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（?。?

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面（非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的，視同銷售，依法繳納資源稅

C.銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量，但不包括視同銷售的自用數(shù)量

D.納稅人不能準確核算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

E.資源稅一律采用從量定額的辦法計征資源稅

【正確答案】ABD

【答案解析】銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法計算。原油、天然氣適用從價計征的方法。

68.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（?。?

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.對外捐贈應(yīng)稅車輛的行為

C.進口使用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

E.獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為

【正確答案】CDE

【答案解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。

69.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（　）。

A.三輪農(nóng)用運輸車

B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

E.回國服務(wù)的留學人員購買1輛進口小轎車自用

【正確答案】ABCD

【答案解析】回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

70.下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（?。?。

A.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)予以計入

B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉(zhuǎn)讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

D.留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格

E.運往境外加工的貨物，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

【正確答案】BC

【答案解析】選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格；選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

三、計算題

71.某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權(quán)，2012年5月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）從境外進口小轎車50輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，已知運輸費用占貨價的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

（2）進口化妝品一批，支付國外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元；支付海關(guān)到商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；

（3）2010年6月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2012年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)；

（4）將一臺設(shè)備運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，設(shè)備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，復(fù)運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。

已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費稅稅率12%，化妝品消費稅稅率為30%，運往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率為20%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計為（　）萬元。

A.868.52

B.889.88

C.896.76

D.912.02

【正確答案】B

【答案解析】①進口小轎車的貨價＝20×50＝1000（萬元）

②進口小轎車的運輸費＝1000×3%＝30（萬元）

③進口小轎車的保險費＝（1000＋30）×3‰＝3.09（萬元）

④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：

關(guān)稅的完稅價格＝1000＋30＋3.09＝1033.09（萬元）

應(yīng)繳納關(guān)稅=1033.09×40%＝413.24（萬元）

⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：

消費稅組成計稅價格＝（1033.09＋413.24）÷（1－12%）＝1643.56（萬元）

應(yīng)納消費稅＝1643.56×12%＝197.23（萬元）

應(yīng)納增值稅＝1643.56×17%＝279.41（萬元）

小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計＝413.24+197.23+279.41＝889.88（萬元）

2）進口化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計（?。┤f元。

A.323.84

B.352.56

C.364.68

D.384.28

【正確答案】A

【答案解析】進口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅＝（280＋6＋22＋14）×20%＝64.40（萬元）

進口化妝品應(yīng)繳納消費稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－30%）×30%＝165.6（萬元）

進口化妝品應(yīng)繳納增值稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－30%）×17%＝93.84（萬元）

進口化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝64.4+165.6+93.84＝323.84（萬元）

3）進口科研設(shè)備應(yīng)補關(guān)稅（?。┤f元。

A.54

B.60

C.72

D.80

【正確答案】C

【答案解析】進口科研設(shè)備應(yīng)補關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬元）

4）運往境外的修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅為（?。┤f元。

A.76.4

B.50.6

C.5.6

D.6.8

【正確答案】C

【答案解析】運往境外的修理設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期間復(fù)運進境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。進口關(guān)稅=（20+8）×20%=5.6（萬元）

72.某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明收購價款51724元，另支付運費5648元，取得貨運企業(yè)的運費發(fā)票，按收購價款的10%支付給煙農(nóng)補貼款。

（2）當月委托某縣加工廠（一般納稅人）將收購的煙葉加工成煙絲，雙方簽定的委托合同上注明煙廠支付不含稅加工費7000元，加工廠代墊輔助材料不含稅價款為4000元，加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。

（3）煙廠收回加工好的煙絲后，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的80%加工成A牌號卷煙15標準箱并已全部實現(xiàn)銷售，其不含稅單價為58元/條；將委托加工收回煙絲的20%對外銷售，取得不含稅價款22000元。

（4）當月，煙廠將11標準箱白包卷煙與本市某服裝廠（一般納稅人）等價交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。雙方簽訂的易貨合同上注明，服裝每套不含稅作價750元。

（假定加工廠、服裝廠和煙廠當月進項稅期初余額分別為470元、575元和650元，煙葉稅稅率20%）

根據(jù)以上資料，回答以下問題：

1）加工廠當月代收代繳消費稅為（?。┰?

A.26660.43

B.26670.13

C.26560.27

D.32422.49

【正確答案】D

【答案解析】卷煙廠購進煙葉準予抵扣的進項稅=51724×（1+10%）×（1+20%）×13%+5648×7%=9271.20（元）

煙葉的入賬成本=51724×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+5648×（1-7%）=64652.48（元）

加工廠代收代繳消費稅=（64652.48+7000+4000）÷（1-30%）×30%=32422.49（元）

2）煙廠當月需要繳納的消費稅為（?。┰?

A.156850

B.161377.51

C.154777.51

D.159844.51

【正確答案】B

【答案解析】以高于受托方計稅價格銷售委托加工收回的煙絲，應(yīng)申報繳納消費稅，受托方代收代繳的消費稅準予扣除；白包卷煙不分類別，一律按56%征稅，定額稅率為每箱150元

應(yīng)納消費稅=58×250×15×36%+15×150+22000×30%-32422.49+750×250×56%+11×150

=161377.51（元）

3）服裝廠當月需要繳納的增值稅為（?。┰?。

A.31120

B.31230

C.31300

D.32300

【正確答案】C

【答案解析】服裝廠應(yīng)納增值稅=250×750×17%-575=31300（元）

4）卷煙廠當月需要繳納的增值稅為（）元。

A.51234.5

B.60798.8

C.31300

D.61426.5

【正確答案】B

【答案解析】卷煙廠銷項稅額=15×250×58×17%+22000×17%+250×750×17%=72590（元）

當月準予抵扣的進項稅額=9271.20+（7000+4000）×17%+650=11791.20（元）

應(yīng)納增值稅=72590-11791.20=60798.80（元）

四、綜合分析題

73.某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）5月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付鐵路運費10萬元，建設(shè)基金2萬元，取得鐵路運輸發(fā)票；

（2）5月向小規(guī)模納稅人銷售10臺發(fā)動機，取得收入28.08萬元；出口發(fā)動機80臺，取得不含稅收入200萬元；

（3）6月進口汽車輪胎一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付鐵路運輸費7萬元，取得鐵路運輸發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小轎車。

（4）6月進口1臺數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，經(jīng)紀費3萬元，支付到達我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付鐵路運費4萬元并取得鐵路運輸發(fā)票；

（5）6月購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨鐵路運費12萬元、裝卸費用3萬元，鐵路運輸發(fā)票上分別注明；當月將30%用于修建廠房；

（6）6月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元，另支付鐵路運輸費、裝卸費共計6萬元；

（7）6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；

（8）6月以成本價銷售A型小轎車10輛（總成本80萬元）給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務(wù)人員；

（9）6月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格。

其他相關(guān)資料：①進口關(guān)稅稅率為10%；②A型小轎車和B型小轎車適用消費稅稅率均為12%，汽車輪胎消費稅稅率為3%；③B型小轎車成本利潤率8%；④發(fā)動機出口退稅率13%；⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

根據(jù)以上資料，回答以下問題：

1）企業(yè)5月份應(yīng)退的增值稅為（?。┤f元。

A.36.36

B.10.36

C.26

D.0

【正確答案】C

【答案解析】

2）6月銷售A型小轎車的消費稅為（?。┤f元。

A.298.32

B.303.22

C.245.25

D.309.23

【正確答案】B

【答案解析】

3）企業(yè)6月向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A.306.47

B.306.75

C.410.26

D.367.12

【正確答案】B

【答案解析】

4）企業(yè)6月向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬元。

A.342

B.346.94

C.330.81

D.341.93

【正確答案】C

【答案解析】

5）企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（?。┤f元。

A.65.37

B.66.28

C.51.07

D.63.76

【正確答案】D

【答案解析】

6）關(guān)于本題業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（　）。

A.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當天

B.進口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小轎車的，其進口環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣

C.本月外購鋼材的進項稅全部可以抵扣

D.該企業(yè)銷售小轎車收到的延期付款違約金應(yīng)并入銷售額中征稅

【正確答案】D

【答案解析】（1）5月應(yīng)納稅額

＝28.08÷（1+17%）×17%-[47.6+（10+2）×7%-200×（17%-13%）]＝-36.36（萬元）

免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）

應(yīng)退的增值稅為26萬元

（2）5月留抵的稅額＝36.36-26＝10.36（萬元）

（3）6月進口汽車輪胎應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120+8+3+13）×10%＝14.4（萬元）

6月進口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅＝（120+8+3+13+14.4）÷（1－3%）×17%＝27.76（萬元）

6月進口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅＝（120+8+3+13+14.4）÷（1－3%）×3%＝4.90（萬元）

（4）6月進口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60+3+6+2）×10%＝7.1（萬元）

6月進口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60+3+6+2+7.1）×17%＝13.28（萬元）

（5）6月購進鋼材應(yīng)抵扣的進項稅額＝（51+12×7%）×（1-30%）＝36.29（萬元）

（6）6月購入報廢汽車部件應(yīng)抵扣的進項稅額＝90×17%＝15.3（萬元）

（7）6月銷售A型小轎車的銷項稅額＝397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（8）6月B型小轎車的銷項稅額＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×17%＝5.01（萬元）

（9）企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅＝429.56+5.01-（27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3）-10.36＝330.81（萬元）

（10）企業(yè)6月應(yīng)繳納消費稅

A型車應(yīng)納消費稅=2340×12%+8÷（1+17%）×12%+2340÷130×10×12%＝303.22（萬元）

B型車應(yīng)納消費稅=12×（1+8%）÷（1-12%）×12%×2＝3.53（萬元）

應(yīng)繳納消費稅合計＝303.22+3.53＝306.75（萬元）

（11）企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加＝（330.81+306.75）×（7%+3%）＝63.76（萬元）

納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；進口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，其進口環(huán)節(jié)已納消費稅不屬于規(guī)定的可以抵扣已納消費稅情形；用于修建廠房的30%的外購鋼材，進項稅不能抵扣。

74.甲建筑公司具備有關(guān)部門批準的建筑施工資質(zhì)，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設(shè)一個鋼構(gòu)件生產(chǎn)車間和一個工程隊，2012年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）承建A醫(yī)藥公司的簡易廠房建設(shè)施工工程，雙方簽訂的建設(shè)施工合同中約定：A公司需向甲建筑公司支付工程款1200萬元；甲建筑公司在建設(shè)中使用自產(chǎn)的鋼構(gòu)件，不含稅價款為300萬元，A公司需另外支付。甲建筑公司將建設(shè)工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬元。甲建筑公司當月購進鋼材，經(jīng)認證的進項稅為29萬元。該工程當月竣工，A醫(yī)藥公司向甲建筑公司支付提前竣工獎10萬元。

（2）承接C娛樂城的擴建工程，取得工程價款600萬元，其中包括：工程所需的原材料價款為120萬元、其他物資和動力價款為20萬元和建設(shè)方提供的設(shè)備價款40萬元。

（3）承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定的工程價款為106萬元，另向D餐廳收取原材料運輸費2萬元、人工費4萬元。

（4）甲建筑公司當月還承建另一項建設(shè)工程，取得工程價款36萬元，價款明顯低于同類工程的價款，且未做任何解釋。已知該項工程發(fā)生建設(shè)成本35萬元。

（5）與E食品廠簽訂車間建設(shè)合同，約定下月1日開工，本月預(yù)收50萬元的工程款。

（6）將自建的一棟兩層辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款70萬元，已知建設(shè)成本為40萬元。

已知：成本利潤率為8%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）甲建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.30

B.30.3

C.36

D.39.3

【正確答案】B

【答案解析】甲建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅＝（1200－200＋10）×3%＝30.3（萬元）

2）甲建筑公司承建的C娛樂城的擴建工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.13.2

B.15.3

C.16.8

D.18

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝（600－40）×3%＝16.8（萬元）

3）甲建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（　）萬元。

A.3.18

B.3.21

C.3.24

D.3.36

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝（106＋2＋4）×3%＝3.36（萬元）

4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.1.13

B.1.17

C.1.21

D.1.35

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝35×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.17（萬元）

5）甲建筑公司轉(zhuǎn)讓自建辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.1.34

B.3.5

C.3.93

D.4.84

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅＝40×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.34（萬元）

應(yīng)繳納的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝70×5%＝3.5（萬元）

共應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1.34＋3.5＝4.84（萬元）

6）根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，下列表述中正確的有（?。?。

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，故全額繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅

B.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅22萬元

C.B建筑公司分包合同應(yīng)繳納的營業(yè)稅，由B建筑公司自行向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納

D.工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款和建設(shè)方提供的設(shè)備價款均應(yīng)計入營業(yè)額

E.將自建的房屋對外銷售，涉及建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩個應(yīng)稅行為

【正確答案】BE

【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，銷售額為增值稅計稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅＝300×17%－29＝22（萬元）。

建筑工程轉(zhuǎn)包或分包的，轉(zhuǎn)包或分包者為納稅人，向工程建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款。

工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款應(yīng)計入營業(yè)額，建設(shè)方提供的設(shè)備價款不應(yīng)計入營業(yè)額。

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