2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第七章練習題答案

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　第七章　契稅

 　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；自2010年10月1日起，對個購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應(yīng)繳納契稅＝（80+15）×1%＝0.95（萬元）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。應(yīng)納稅額＝（100＋10＋12）×3%＝3.66（萬元）

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為契稅的計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納契稅=（500-200）×3%=9（萬元）

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　6、【正確答案】B

　　【答案解析】承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項ACD均由銷售寫字樓的售房單位繳納，只有契稅為承受方繳納。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。

　　2、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房不免契稅；遭受自然災(zāi)害后重新購買住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不是行為稅；債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　4、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。

　　　5、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】契稅中，由征稅機構(gòu)核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。符合題意的是選項A、B、E。

　　6、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項E，契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

　　7、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。

　　8、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅；房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

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