2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題：會計(jì)處理

　　正保公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，20×6年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于20×7年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。20×6年所得稅匯算清繳于20×7年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自20×7年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)：

　?。?）正保公司20×7年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價(jià)款150萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，正保公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此正保公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)正保公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于中熙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到20×6年12月31日仍未付款。正保公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。

　?。?）20×7年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，正保公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。正保公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系正保公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定正保公司在20×6年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于正保公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求正保公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，正保公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。

　?。?）20×7年3月7日，正保公司得知債務(wù)人北華公司20×7年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，正保公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年12月銷售商品一批給北華公司，價(jià)款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在20×6年12月31日債務(wù)人北華公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）20×7年3月15日正保公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給正保公司，價(jià)款為10000萬元。

　?。?）20×7年3月20日正保公司董事會制訂提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。

　　（7）20×7年4月1日，正保公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，20×6年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系20×6年2月，正保公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，正保公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至20×6年12月31日，正保公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。

　?。?）在20×7年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，正保公司接受了以此全部結(jié)案的建議，20×7年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系正保公司與天華公司簽訂合同，合同中訂明天華公司在20×6年內(nèi)給正保公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計(jì)劃，致使正保公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，正保公司不得不以明顯較高的價(jià)格從另一供電單位購買電力。在20×6年內(nèi)，正保公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)96萬元。在20×6年的后期，法院做出了天華公司賠償正保公司全部損失共計(jì)96萬元的判決。在編制20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，正保公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，正保公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：（保留兩位小數(shù)）

　　<1>、關(guān)于正保公司發(fā)生的日后事項(xiàng)的判斷表述中，正確的為（?。?/p>

　　A、事項(xiàng)③屬于調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)

　　B、事項(xiàng)④屬于調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)

　　C、事項(xiàng)⑥屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在報(bào)告年度報(bào)表附注中披露

　　D、事項(xiàng)⑦屬于非調(diào)整事項(xiàng)，需要在報(bào)告年度報(bào)表附注中披露

　　<2>、下列關(guān)于事項(xiàng)①的會計(jì)處理，正確的為（?。?/p>

　　A、

　　借：以前年度損益調(diào)整   150

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   25.5

　　    貸：應(yīng)收賬款   175.5

　　B、

　　借：庫存商品   105

　　    貸：以前年度損益調(diào)整   105

　　C、

　　借：壞賬準(zhǔn)備   8.78

　　    貸：以前年度損益調(diào)整     8.78

　　D、

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅   11.03

　　   貸：以前年度損益調(diào)整   9.06

　　遞延所得稅資產(chǎn)   1.97

　　<3>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、70.82

　　B、－70.82

　　C、151.82

　　D、－151.82

　　<4>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、78.69

　　B、－78.69

　　C、－68.92

　　D、68.92

　　<5>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、99.69

　　B、－99.91

　　C、189.69

　　D、－189.69

　　<6>、由于上述事項(xiàng)，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、111

　　B、－111

　　C、21

　　D、－21.22