2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第七章練習(xí)題

2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第七章　代理納稅審查方法

一、單項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于總分類賬的審查與分析的理解不正確的是（?。?。

A、可以從總體上了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索

B、審查總分類賬時(shí)，應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符

C、特別是對(duì)與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄，進(jìn)一步審查有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)

2、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算的分?jǐn)偮蕿椋ā。?/p>

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

3、某注冊(cè)稅務(wù)師于2012年4月對(duì)企業(yè)2011年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場(chǎng)價(jià)格60000元，成本價(jià)格50000元）用于對(duì)外投資，作出以下會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　70200

貸：庫(kù)存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　10200

資本公積　10000

企業(yè)已按照當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（?。＃ㄆ髽I(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅561

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　561

B、借：以前年度損益調(diào)整561

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　561

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅3300

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　3300

D、借：資本公積　10000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　10000

借：以前年度損益調(diào)整2500

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　2500

借：以前年度損益調(diào)整7500

　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)　7500

4、某注冊(cè)稅務(wù)師于2012年12月對(duì)企業(yè)2012年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元已經(jīng)逾期，仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（?。?。

A、借：其他應(yīng)付款23400

　　　貸：以前年度損益調(diào)整23400

B、借：其他應(yīng)付款23400

　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　23400

C、借：其他應(yīng)付款　23400

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　23400

D、借：其他應(yīng)付款　23400

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

5、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況，應(yīng)在（?。┻M(jìn)行反映。

A、“以前年度損益調(diào)整”科目借方

B、“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目貸方

C、“本年利潤(rùn)”科目貸方

D、“以前年度損益調(diào)整”科目貸方

6、對(duì)于審查方法的選擇，下列理解不正確的是（?。?。

A、詳查法適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

B、抽查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人

C、核對(duì)法僅用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系還不了解的情況

D、控制計(jì)算法通常需要配合其他方法使用

二、多項(xiàng)選擇題

1、對(duì)于原始憑證的審查中包括的內(nèi)容有（　）。

A、審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性

B、審查會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確

C、審查有無(wú)白條入賬的情況

D、審查有無(wú)技術(shù)性或人為性的錯(cuò)誤

E、審查憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

2、賬務(wù)調(diào)整的原則的說(shuō)法不正確的有（）。

A、賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相一致，不用與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致

B、賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合

C、調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行

D、在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補(bǔ)充調(diào)整法

E、賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合

3、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容

B、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

C、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤(rùn)，可以通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

E、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整

4、對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

B、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容

C、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

E、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

5、某稅務(wù)師事務(wù)所2012年3月對(duì)某企業(yè)2011年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元，該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)于2012年2月編制完成，則應(yīng)實(shí)施的調(diào)賬分錄包括（?。?/p>

A、借：累計(jì)折舊　100000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整100000

B、借：以前年度損益調(diào)整　25000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000

C、借：所得稅費(fèi)用25000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　　25000

D、借：以前年度損益調(diào)整　75000

　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)75000

E、借：本年利潤(rùn)　25000

　　　貸：所得稅費(fèi)用　25000

6、注冊(cè)稅務(wù)師在2012年3月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2011年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2011年10月有一筆集體福利領(lǐng)用庫(kù)存材料10000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有（　）。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫(kù)存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

三、簡(jiǎn)答題

1、2012年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長(zhǎng)期股權(quán)投資――其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)2010年發(fā)生投資額為200萬(wàn)元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)2011當(dāng)年投資收益賬戶為零，在“其他應(yīng)付款——深圳B公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)2011年當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤(rùn)（與事實(shí)相符），A企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款50000

　　貸：其他應(yīng)付款——深圳B公司　50000

假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，該對(duì)外投資采用成本法核算，無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。

2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

甲企業(yè)在2012年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。

2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。

請(qǐng)作出正確的調(diào)整分錄。

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