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備考信息
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
2012年A企業(yè)在年度決算報表編制前,委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期股權(quán)投資――其他投資”明細賬中,發(fā)現(xiàn)2010年發(fā)生投資額為200萬元,接受投資單位為深圳B公司,A企業(yè)2011當年投資收益賬戶為零,在“其他應付款——深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)2011年當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元,后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證,注冊稅務師認定該項目為投資分回利潤(與事實相符),A企業(yè)賬務處理為:
借:銀行存款50000
貸:其他應付款——深圳B公司 50000
假定A企業(yè)當年盈利,該對外投資采用成本法核算,無其他涉稅事項,A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%,深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%,注冊稅務師應如何指導A企業(yè)進行納稅申報,并作相關(guān)賬務調(diào)整分錄。
【正確答案】注冊稅務師應向A企業(yè)說明:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入,但會計上應確認投資收益,該賬務處理錯誤,應調(diào)賬。由于是決算報表編制前錯賬的調(diào)整,不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。
調(diào)賬分錄:
借:其他應付款50000
貸:投資收益50000
借:投資收益 50000
貸:本年利潤50000
申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行,然后填入主表第17行免稅收入欄。
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