2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第二章練習(xí)題答案

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第二章 增值稅

　　答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

3、

【正確答案】B

【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

4、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

5、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

6、

【正確答案】B

【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

7、

【正確答案】A

【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

8、

【正確答案】D

【答案解析】外購材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

9、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）

應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）

10、

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）

11、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

12、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元)

13、

【正確答案】B

【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

14、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅；選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

15、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅申報(bào)與繳納的知識(shí)點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

16、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

17、

【正確答案】A

【答案解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

18、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（萬元）

免抵退稅額＝205×6.8×13%＝181.22（萬元），應(yīng)退稅額＝74.49（萬元）

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】BCDE

【答案解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

2、

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；選項(xiàng)D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng)E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

3、

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

4、

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

5、

【正確答案】DE

【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】本題不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購的貨物無償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

7、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行增值稅即征即退的政策；選項(xiàng)E，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。

8、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)E，從2001年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。

9、

【正確答案】CDE

【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值

10、

【正確答案】ABDE

【答案解析】加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：

（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；

（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）；

（3）加油站本身倒庫油；

（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

12、

【正確答案】ABE

【答案解析】農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

13、

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識(shí)點(diǎn)。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土和縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力可以按6%簡易辦法征收。

14、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

15、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

三、計(jì)算分析題

1、

<1>、【正確答案】B

<2>、【正確答案】C

<3>、【正確答案】C

<4>、【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=3000×11%=330(元)

業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)

業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350=24680(元)

2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

2、

<1>、【正確答案】D

<2>、【正確答案】A

<3>、【正確答案】B

<4>、【正確答案】D

【答案解析】購進(jìn)書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要交納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。

銷項(xiàng)稅＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）

自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增。外購小汽車自用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝15700×17%＝2669（元）

本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝565000×3%＋51000＋20000×11%＋17000+1360－2669＝85841（元）

應(yīng)納增值稅＝238188.89－85841＝152347.89（元）

四、綜合題

1、

<1>、【正確答案】C

<2>、【正確答案】C

<3>、【正確答案】A

<4>、【正確答案】B

<5>、【正確答案】D

<6>、【正確答案】CDE

【答案解析】（1）進(jìn)口關(guān)稅＝30×20%＝6（萬元）

進(jìn)口繳納的增值稅＝（30＋6）×17%＝6.12（萬元）

（2）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅＝13×17%＝2.21（萬元）；

業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（萬元）；

業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（萬元）；

隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。

業(yè)務(wù)（4）中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅＝3×17%＝0.51（萬元）；

業(yè)務(wù)（5），對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅；

業(yè)務(wù)（6）自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55（萬元）

銷項(xiàng)稅合計(jì)＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（萬元）

（3）轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。

應(yīng)納增值稅＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

（4）修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（萬元）

（5）2011年12月1日起，初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（萬元）

（6）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)（6）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

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