2015年注稅考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納

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知識(shí)點(diǎn)、申報(bào)和繳納

一、源泉扣繳

1.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目是：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。 （包括10項(xiàng)，只有個(gè)體工商戶(hù)的所得不包括在內(nèi)）

2.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

3.法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

4.代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)（2%）

二、自行申報(bào)納稅

1.凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：

（1）年所得12萬(wàn)元以上的；

（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國(guó)境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情況。

2.申報(bào)納稅地點(diǎn)：一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅。

納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.申報(bào)納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。

對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。賬冊(cè)不健全的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定自行確定征收方式。

納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報(bào)；在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報(bào)。

4.申報(bào)納稅方式：個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有3種，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。

三、高收入者個(gè)人所得稅征收管理

四、醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理

五、提高了個(gè)人繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后繳納個(gè)人所得稅的管理

六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理

七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定