徐偉老師：考試是考試，實務是實務，證書變現(xiàn)沒那么簡單

有個學員朋友問：“考過稅務師和注冊會計師后，如何將證書變現(xiàn)？”

這真是個不好回答的問題。怎么說呢，考取證書是我們應對內(nèi)卷環(huán)境的重要手段，一個人證書越多，越有提升的資本，但證書更像鈍刀，一個人想發(fā)揮其作用，走出社畜的狀態(tài)，還需要“磨”，把鈍刀變成利刃。

拿《稅法二》考試來說，其稅法內(nèi)容是個確定性問題，它是在確定的框架下考核；而把該內(nèi)容融到實務當中，卻是個不確定問題。

徐偉老師最近正在準備企業(yè)所得稅匯算清繳實務面授課程，下面列幾個問題，如果你對以下問題思路很清晰的話，說明實務性很好；反之可能實務性弱一些：

問題1——請問，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中哪一張表最難填寫？這種表風險很大，處處是坑，一旦填錯，萬劫不復（夸張）？

有的人可能會說是《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）最難，風險最大，但徐偉老師覺得不是，他認為是《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）才是答案。

以其中的104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）來作為引子，請問財務人員在統(tǒng)計從業(yè)人數(shù)時，需要統(tǒng)計臨時工嗎？臨時工工資需要計入企業(yè)所得稅工資薪金總額里嗎？需要計入個人所得稅工資薪金總額里嗎？你拆過工資表去分別統(tǒng)計過四大工資嗎？如：會計工資薪金、企業(yè)所得稅工資薪金、個人所得稅工資薪金和社保工資薪金。這四個工資薪金口徑一樣嗎？為什么有的財務人員會把臨時工人員計入自然人管理系統(tǒng)中的“雇員”，而不是“其他人員”，這樣做不怕社會保險比對嗎？而計入“其他人員”的話，你有沒有取得帶有特殊備注的發(fā)票？從業(yè)人員包括勞務派遣人員嗎？你是怎么統(tǒng)計的？是以票為準嗎？（注：勞務派遣的發(fā)票最為特別）你的企業(yè)雇了多少勞務派遣人員？為什么不能超過企業(yè)用工總數(shù)的規(guī)定比例（10%）？尤其某些企業(yè)還是通過一些所謂靈活就業(yè)平臺雇的人，三流合一嗎？涉嫌取得虛開發(fā)票嗎？

再比如說基礎信息表里的這個部分：

請問你的企業(yè)分配股息紅利嗎？為什么賺了很多錢卻不分配？結(jié)論是有的企業(yè)個人股東是怕繳納個稅。于是就帶出了，有的企業(yè)把資金借給股東，這沒風險呀？請查一查《稅法二》第二章相關(guān)內(nèi)容。還有的企業(yè)讓股東給自己企業(yè)開發(fā)票，尤其是用一些核定征收的個人獨資企業(yè)等開票，有實質(zhì)嗎？沒有實質(zhì)，算不算虛開發(fā)票？一個企業(yè)未分配利潤甚至上億，長期不分配，一旦涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷，有風險嗎？企業(yè)提前規(guī)劃了嗎？

問題2——請問，年尾或年初，有的企業(yè)給職工發(fā)米面油等物品，這個可能涉及幾次企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？

一次是涉及職工福利費納稅調(diào)整；一次是涉及視同銷售納稅調(diào)整。有的財務人員說，外購的米面油不是視同銷售，是不可抵扣進項稅額。那么請問，增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售是一回事嗎？

再就這個問題，請問這個米面油假設是100元（含稅）購進的，這個100元需要計算個稅嗎？假設甲公司12月份剛成立，其只有一個員工張三，12月基本工資是1000元，并獲得上述價格100元的米面油。請問企業(yè)所得稅工資與個稅工資分別是多少？

企業(yè)所得稅工資=1000元；

個人所得稅工資=1000＋100=1100元。

不同稅種下工資口徑不同吧。再請問那100元是社保計算基數(shù)嗎？如果不分物品，發(fā)放過節(jié)費，是社?；鶖?shù)嗎？

于是又回到前面相關(guān)內(nèi)容，一個公司的財務人員必須要學會按不同口徑拆工資表。

上述只是徐偉老師問的匯算清繳中的幾個小問題。

有的財務人員一直以為每年都做匯算清繳，很簡單。怎么可能簡單?。∪绻唵蔚脑?，憑什么給近半年的時間做匯算，其綜合性是非常強的。有的財務人員之所以認為簡單，是其把實務操作變成了程序化事項，而從不分析背后的實質(zhì)，缺乏稅務管理思維。這樣的財務人員，是“程序”會計。

總之，考試是考試，實務是實務。通過考試，我們可以掌握系統(tǒng)的知識架構(gòu)，但是把這個知識用到實務中去，還需要去“磨”；如果沒有證書，我們可能連“磨”得機會都沒有。

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