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稅務師《稅法二》知識點：特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認
2016年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
2016稅務師《稅法二》預習
知識點：特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認
一、特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認
1.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按產(chǎn)品的公允價值確定。
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務。
二、處置資產(chǎn)收入的確認
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內(nèi)部處置，不視同銷售（資產(chǎn)轉移至境外除外）
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不屬于內(nèi)部處置，視同銷售
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（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能； （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）； （4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移； （5）上述兩種或兩種以上情形的混合； （6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 |
（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應酬； （3）用于職工獎勵或福利； （4）用于股息分配； （5）用于對外捐贈； （6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 |
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說明：
1.區(qū)分的關鍵看資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上是否發(fā)生改變； 2.視同銷售在確認收入時：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入； 3.注意和增值稅的區(qū)分。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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