河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答（第4期）

一、增值稅

1．一般納稅人銷售貨物及服務(wù)的稅率是多少？

您好，根據(jù)最新規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。

(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除以下第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

2．小規(guī)模納稅人登記成為一般納稅人后，如何申報增值稅？

您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報方式不同。

一、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），已經(jīng)過申報期：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進項勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報后，再進行生效當月（2024年2月）一般納稅人申報。

二、季中（例如2024年2月2日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），還在申報期：

方法一：新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當月（2024年2月）申報無需勾選進項發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當月（2024年2月）所屬期進項后再進行一般納稅人申報。

方法二：與第一條操作方法一致。

三、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人下一季度第一個月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的進項勾選，下一季度初第一個申報期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報，再完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報。

四、季初（例如2024年4月5日）申請登記并選擇當月生效（2024年4月1日）：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人需要在生效當月（2024年4月）的申報期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進項勾選，并在申報期（2024年5月）內(nèi)完成一般納稅人申報即可。

3．納稅人銷售二手車，如何申報增值稅？

您好，一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

如不符合簡易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、從事二手車經(jīng)銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

三、個人：銷售使用過的物品免征增值稅。

二、發(fā)票管理

4．增值稅專用發(fā)票如何紅沖？

您好，一、使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后全額開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

二、納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照上述方法處理。

三、納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。

（二）稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應(yīng)當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

5．怎么查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>

您好，發(fā)票真?zhèn)舞b定可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗，如果您是數(shù)電票試點納稅人，還可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺進行查驗。發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務(wù)機關(guān)負責，受理稅務(wù)機關(guān)鑒定有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒定。

6．發(fā)票開具有誤，如何作廢？

您好，您在開具紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票當月如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形的，按作廢處理，作廢需收回所有聯(lián)次。

納稅人在開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票當月如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢條件是指：

一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

二、銷售方未抄稅并且未記賬；

三、購買方未抵扣或未做用途確認。

開具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字發(fā)票。

代開的增值稅發(fā)票也按上述規(guī)定的處理。

全面數(shù)字化的電子發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、機動車增值稅專用發(fā)票）和成品油專用

三、征收管理

7．如何辦理稅務(wù)注銷？

您好，企業(yè)符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件，未辦理過涉稅事宜，或者辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)事項，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷。

未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

經(jīng)人民法院裁定強制清算或者宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定或者終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票和稅控專用設(shè)備的企業(yè)分支機構(gòu)，若由總機構(gòu)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并且不就地預(yù)繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

符合下列條件的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即時出具清稅文書：

1.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅。

2.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

納稅人可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理稅務(wù)注銷。

8．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請跨區(qū)域涉稅事項報告？

您好，納稅人跨省稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營的，或省內(nèi)跨地市經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定進行跨區(qū)域涉稅事項報告。在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的，不再進行跨區(qū)域涉稅事項報告。

9．個人申請代開普票需要什么資料？

您好，符合代開條件的個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。需要提供以下資料：

《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

1.納稅人出租不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn):不動產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）、不動產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

2.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）

3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）

聲明：以上內(nèi)容由河南省注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布，正保會計網(wǎng)校整理，如有異議，請以官網(wǎng)為準。