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一、增值稅
1.一般納稅人銷售貨物及服務(wù)的稅率是多少?
您好,根據(jù)最新規(guī)定,一般納稅人的增值稅稅率分別為13%、9%、6%,0%。
(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物,除以下第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為13%。
(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外,稅率為6%。
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為零。
2.小規(guī)模納稅人登記成為一般納稅人后,如何申報增值稅?
您好,小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人,需要分情況,不同情況下申報方式不同。
一、季中(例如2024年2月26日)申請登記并選擇當月生效(2024年2月1日),已經(jīng)過申報期:
新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末(2024年3月31日),從下季度初(2024年4月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。
提醒:納稅人當季度生效后的月份(2024年3月)需要完成進項勾選,完成一季度(2024年1至3月)小規(guī)模申報后,再進行生效當月(2024年2月)一般納稅人申報。
二、季中(例如2024年2月2日)申請登記并選擇當月生效(2024年2月1日),還在申報期:
方法一:新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末(2023年12月31日),從本季度初(2024年1月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。
提醒:納稅人當月(2024年2月)申報無需勾選進項發(fā)票,但在生效次月(2024年3月)需要先勾選生效當月(2024年2月)所屬期進項后再進行一般納稅人申報。
方法二:與第一條操作方法一致。
三、季中(例如2024年2月26日)申請登記并選擇次月生效(2024年3月1日):
新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末(2024年3月31日),從下一季度初(2024年4月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。
提醒:納稅人下一季度第一個月(2024年4月)必須先完成上季度最后一個月(2024年3月)所屬期的進項勾選,下一季度初第一個申報期(2024年4月)需要先完成上季度(2024年1至3月)小規(guī)模納稅人按季申報,再完成上季度最后一個月(2024年3月)所屬期的一般納稅人申報。
四、季初(例如2024年4月5日)申請登記并選擇當月生效(2024年4月1日):
新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末(2024年3月31日),從本季度初(2024年4月1日)起“按月”認定增值稅及其附加。
提醒:納稅人需要在生效當月(2024年4月)的申報期(2024年5月)完成上月(2024年4月)所屬期的進項勾選,并在申報期(2024年5月)內(nèi)完成一般納稅人申報即可。
3.納稅人銷售二手車,如何申報增值稅?
您好,一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人:銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
如不符合簡易辦法,增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅,增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。
自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、從事二手車經(jīng)銷的納稅人:自2020年5月1日至2027年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車,是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛,具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
三、個人:銷售使用過的物品免征增值稅。
二、發(fā)票管理
4.增值稅專用發(fā)票如何紅沖?
您好,一、使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)受票方已進行用途確認或入賬確認的,開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》),經(jīng)對方確認后,開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認單》一并作為記賬憑證。
(二)受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方填開《確認單》后全額開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的,開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。
二、納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照上述方法處理。
三、納稅人開具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字電子專票的,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的,由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《信息表》,填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。
購買方未將電子專票用于申報抵扣的,由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。
(二)稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票,在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的,應(yīng)當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
5.怎么查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>
您好,發(fā)票真?zhèn)舞b定可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗,如果您是數(shù)電票試點納稅人,還可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺進行查驗。發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務(wù)機關(guān)負責,受理稅務(wù)機關(guān)鑒定有困難的,可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒定。
6.發(fā)票開具有誤,如何作廢?
您好,您在開具紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票當月如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形的,按作廢處理,作廢需收回所有聯(lián)次。
納稅人在開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票當月如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理。作廢條件是指:
一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
二、銷售方未抄稅并且未記賬;
三、購買方未抵扣或未做用途確認。
開具增值稅發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,可以開具紅字發(fā)票。
代開的增值稅發(fā)票也按上述規(guī)定的處理。
全面數(shù)字化的電子發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、機動車增值稅專用發(fā)票)和成品油專用
三、征收管理
7.如何辦理稅務(wù)注銷?
您好,企業(yè)符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件,未辦理過涉稅事宜,或者辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票(含代開發(fā)票)、沒有欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)事項,可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明,可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷。
未辦理過涉稅事宜的納稅人,主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。
經(jīng)人民法院裁定強制清算或者宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定或者終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷發(fā)票和稅控專用設(shè)備的企業(yè)分支機構(gòu),若由總機構(gòu)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅,并且不就地預(yù)繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
符合下列條件的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時,稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即時出具清稅文書:
1.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅。
2.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人。
(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;
(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;
(3)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;
(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
納稅人可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理稅務(wù)注銷。
8.跨市提供建筑服務(wù)的納稅人,是否需要申請跨區(qū)域涉稅事項報告?
您好,納稅人跨省稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營的,或省內(nèi)跨地市經(jīng)營的,應(yīng)按規(guī)定進行跨區(qū)域涉稅事項報告。在同一省轄市內(nèi)跨縣(市、區(qū))經(jīng)營的,不再進行跨區(qū)域涉稅事項報告。
9.個人申請代開普票需要什么資料?
您好,符合代開條件的個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅普通發(fā)票時,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。需要提供以下資料:
《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份
有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料:
1.納稅人出租不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn):不動產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份(原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用,免于重復(fù)提供)、不動產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料原件及復(fù)印件 1份(原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用,免于重復(fù)提供)
2.自然人:身份證件原件及復(fù)印件1份(原件查驗后退回)
3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人:(1)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等)原件1份(查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用,免于重復(fù)提供)(2)經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份(原件查驗后退回)
聲明:以上內(nèi)容由河南省注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布,正保會計網(wǎng)校整理,如有異議,請以官網(wǎng)為準。
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