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2015年注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅
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單選題
1 、某居民企業(yè)2013年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A 、B 兩國設有分支機構，A 國分支機構當年應納稅所得額600 萬元，其中生產經營所得500 萬元，A 國規(guī)定稅率為20％；特許權使用費所得100 萬元，A 國規(guī)定的稅率為30％；B 國分支機構當年應納稅所得額400 萬元，其中生產經營所得300萬元，B 國規(guī)定的稅率為30％，租金所得100 萬元，B 國規(guī)定的稅率為20％。該公司當年度境內外所得在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A 、726
B 、779
C 、715
D 、770
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)當年境內外應納稅所得額＝3000＋600 ＋400 ＝4000（萬元）
境內外所得按照我國稅法應納稅額＝4000×25％＝1000（萬元）
A 國分支機構在境外實際繳納的稅額＝500 ×20％＋100 ×30％＝130 （萬元），在A 國的分支機構境外所得的稅收扣除限額＝1000×600 ÷4000＝150（萬元），按照實際繳納的130 萬元抵扣。
B 國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300 ×30％＋100 ×20％＝110 （萬元），在B 國的分支機構境外所得的稅收扣除限額＝1000×400 ÷4000＝100（萬元），按照限額扣除。
A 、B 兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130 萬元和100 萬元。
全年應納稅額＝1000－130 －100 ＝770 （萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-01-29）
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正保會計網校
2015-01-29
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