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稅務師《涉稅服務實務》專家點評：關聯(lián)方利息（01.17）
單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2015年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2015年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（ ）。
A.0萬元
B.72萬元
C.88萬元
D.120萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 實際支付的關聯(lián)方利息為120萬元。
關聯(lián)債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5
不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（萬元）
專家點評：本題主要考核的是特別納稅調整的問題，對于特別納稅調整的基本規(guī)定，屬于考試的重點內容，應注意掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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